会计基础规范与结构化程序会计研究

马瑞萍

【摘 要】 现实会计实务中，由各种原因形成的会计不规范和失真造成严重的问题，给会计监管、会计安全、会计公正带来很多的隐患，也给预防腐败和国有资产流失留下漏洞。文章从程序会计理论出发，探讨程序会计设计及应用中的不足及问题，结合现实会计实务，提出结构化程序会计思想及其框架体系，探讨和分析了结构化程序会计理论的构成概念（如“控位”“框架”“操作点”“机能”）及特征，提出只有结构化程序会计理论才能为解决会计基础规范失真的问题提供一条可能途径，进而为结构化程序会计理论成为保障会计基础规范行之有效的技术装置奠定理论基础。

【关键词】 程序会计； 结构化程序会计； 结构化； 会计基础规范

【中图分类号】 F230 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）20-0015-03

我国现实会计实务中，由各种原因形成的财务不规范和失真等问题已引起了会计专业内外人士广泛的关注，这些问题给会计监管、会计安全、会计公正带来不小的隐患，也给惩治腐败和预防国有资产流失留下漏洞。目前，针对这些方面的问题会计学术界给予了高度的重视，对其现象、成因也有许多的论述与分析，并提出了不少可行的建议，尤其是程序会计理论的提出，从理论层次指出“从会计的程序公正层面实现会计的公正”[1]的途径和可能性。但在实际会计实务中，程序并不能完全保障会计业务处理的规范，程序的设计、参数、执行、结果处理等方面都制约和影响程序的最终结果，这就提出必须使程序会计的运行符合一定的条件，也就是程序必须在一个结构的约束下来进行运行，结构化程序会计思想正是解决这一问题的假设模型。……