小微企业财务管理存在的问题及改进措施

孙弱+胡述芬+孙芮琴

摘要：随着我国经济的不断发展，在经济新常态下，小微企业在财务管理方面存在着很多困境，比如说融资渠道偏小、内部控制制度薄弱、会计基础水平偏低和财务管理信息化设施不完善等问题，提出了通过法律渠道为小微企业创造良好的服务和政策环境、以及运用财务管理创新、加强财务创新人才的激励和培养、互联网财务管理和建立健全相关的惩罚监督机制。

关键词：小微企业；财务管理创新；财务机制创新

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1671-864X（2016）08-0290-01

目前来讲，我国小微企业的数量已经超过3000万家，可以说已经构成了国民经济的支柱，是增强国民经济快速发展的中坚力量。但是，因为小微企业比较特殊的管理体制，使其在财务管理等方面往往存在着很多很多的问题。

一、小微企业在财务管理方面存在的问题

（一）企业的融资渠道严重不足，资金严重缺乏。

目前我国小微企业刚刚起步时候建立起了比较独立的、多个渠道的融资体系，但是高难度的融资问题仍然是制约着小微企业健康发展的非常重要的一个因素，同时也是非常难以突破的一个瓶颈。另外金融机构的信贷管理理念、经营机制与小微企业融资需求不相协调。一方面，银行金融银行为了降低放贷风险，缩减放贷成本，从而不太愿意把贷款发放给经营规模小、资信等级低、信用状况差、信息透明度低、经营发展不稳定的小微企业；另一方面，同时，小微企业的融资时间紧凑、周期短、金额偏小的特点与金融银行复杂的贷款呈现不相协调，往往是贷款发放到位了，商业机会已经错过。

（二）内控制度体制不健全，财务管理控制薄弱。

因为现在很多的小微企业都是民营企业形式，并且这些企业大部分是由极少数人来控制，经营管理过程比较松散和主观，对于财务管理的一些理论缺少应该具备的认识，导致权责不明确，超越权力范围工作，从而造成财务管理比较混乱，财务监管力度不严格，信息失真度大。很多小微企业都缺少比较齐全的内部财务制约制度、审核制度、定额管理制度、会计清查制度、财务成本核算制度、财务收支审批制度等较为基本的财务管理制度。

（三）会计基础工作薄弱，财会人员素质偏低。

小微企业会计机构设置不健全这已经成为了一个比较普遍的现象，以及会计从业人员配置不合理，甚至有的企业竟然不设置会计机构，然后把全部的会计工作委托给一些会计师事务所来办理，或者启用管理层的亲属来当出纳任用自己的亲属当出，以及向外聘用一些兼职会计员定期给企业做账，却忽略了会计工作在企业财务管理中的重要作用。甚至一些企业仅仅设置会计机构，却不设置财务管理机构，并且一些小微企业中的财务会计人员没有经过比较专门化、系统化的专业培养，不具备会计专业技术职称，不持证件上岗的现象非常普遍。

（四）企业内部财务管理信息化设施不完善，不能够应用科学而有效的财务分析软件。

我国绝大多数小微企业还是局限在比较传统老化的核算系统下，电脑对于这些会计人员来说往往只是一种摆设而已，他们根本不会用那些已经存在的财务分析软件以及建立起来的互联网工具。也不会把各项会计业务事前所取得的资料进行比较，做出比较精确的财务决策，防患于未然。另外，小微企业因为来源于内外部的各种各样的局限性，很难采取比较科学而有效的财务分析工具进行财务管理，如现金流量贴现分析在中小企业中难于采用，原因有：其一，小微企业的资源管理状况严重缺乏，再加上企业的经营者没有接受过比较良好的专业技能训练和教育从而不能够很好的使用财务分析工具；其二，由于小微企业的组织管理机构过于简单并且管理行为的界限划分的模糊不清，经营者为了应付企业的日常经营事务没有过多的时间运用财务分析工具来工作，并且如果企业采取了比较简单的财务分析工具的话则会被认为是过于理性的经济行为；其三，贴现技术所带来的财务分析成本比较高；其四，小微企业所关心的第一要务是生存问题，流动问题。

二、解决小微企业财务管理过程中存在问题的应对措施

（一）提高相关法规建设水平，为小微企业的持续健康发展创造比较良好的服务环境和制度环境。

小微企业的生产经营规模比较小、防御市场风险的能力比较低，这一现象要求政府能够通过比较稳定的金融融资管理机制给予适当的支持。例如成立一些小微企业基金会，包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，这些资金来源可以是小微企业所缴纳的会费以及各级政府相关的金融机构的资金，在运营方面实行基金封闭运行，全力支持小微企业的发展。尽快建立起来小微企业担保信用机制，这些小微企业信用担保机构的宗旨主要的“服务”，可以适当的收取一些担保费用。国家经贸委、国家工商总局、财政部等12部委日前联合下发了文件《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，主要针对是扶持小微企业增强信用机制观念，完善其信用等级状况来创造好的信用机制，从而加快我国社会体系建设发展步伐提出了一些建议。这也就标志着我国以小微企业作为一个整体的发展过程中，坚持把建立健全信用担保制度以及其他社会化的服务体系（如小中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等）结合起来，拓宽小微企业的资本融资渠道。总之，转变政府服务职能，认真探讨并发现企业发展规律，切实做好服务于小微企业的举措。

（二）创造优良的企业形象，小微企业要注重优化资本结构。

资本结构是指企业各种资金来源中权益资金与负债资金的比例关系，它既是决定企业财务风险程度的重要尺度，也是反映整个企业资本成本状况的重要因素，资金的投入是企业得以长期发展的重要因素企业发展离不开资金投入，其中负债占相当比例，中小企业尤其如此。中小在企业创立时，同时充分利用职工内部集资为企业的资本规模扩大提供稳定可靠的资金来源。在日常经营中，中小企业应抓好市场开拓，扩大销售，降低成本，提高企业盈利能力，实现的税后润尽可能积累，以充实自有资本，扩大经营规模。

（三）小微企业需要及时进行财务体制创新，加强财务控制。

利益相关者为了达到相互合作和利益协调性，小微企业需要及时进行财务制度创新。小微企业财务制度创新是利益相关者之间为达到利益协调与合作的目的而对财务合约作出的重新安排。小微企业所创制的创新体系建设主要包括财务控制与治理这两个方面的创新。小微企业财务管理是企业内部治理的重要组成部分，其实质是业主主导下的公司治理结构。小微企业应该注意到利益相关者的切身利益，并且让企业重要资源拥有者参与到内部治理。

小微企业的财务控制创新主要包括以下几个方面：一是重新制定财务管理流程。目前很多小微企业的财务管理流程和业务流程互相脱节，企业没有办法对经营活动及时控制，其结果有可能造成销售、生产、采购等各个环节的失控。鉴于此，小微企业完全需要树立财务价值链观点，把业务流程和财务控制的流程紧紧联系起来，安排企业财务工作人员也参与到业务活动中来。二是小微企业建立一个完整的财务控制体系也是很有必要的。另外一个完整的财务管理制度包括两个方面。一方面，采用实时的财务管理方法，比如财务结算中心、预算管理等，于是对企业的业务活动采取事前、事中以及事后的控制。另一方面，建立多个财务监管防线，为企业高效稳健的运行提供保证。三是注重关键点的财务控制创新。所谓关键控制点是指对该点的控制效果和效率将决定整个控制体系的效果和效率，中小企业的关键控制点在于现金、存贷和信用风险的控制。

具体来说加强财产控制，就是要加强企业财务管理的内控制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立严格有序的运行规范，维护企业的安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。建立严格的内控机制，完善企业的财务管理水平，内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

（四）加强财会人员的职业教育，重视财会创新人才的培养和激励。

财务管理人员应该严格遵守国家的规章制度，按照财经纪律和制度运行，坚守职业道德、拥有优良的业务素质，这是实施财务创新工程的基本要求，也是创新能力和创新精神，另外，要注意在个人素质包括创新意识、创造能力和创新精神。另外，财会人员应树立的现代理财观念，包括竞争观念、风险观念、负债经营观念、盈利观念、效率观念、资金的时间价值观念、注重无形资产观念和法制观念。小微企业应建立良好的激励机制，使财务管理者能分享企业增加的财富，比如给财务管理者按一定的比例配送一定的股权，让其成为企业所有者之一，持股分红。同时为财务管理者提供不断学习的机会，让他们接受相应的财务知识培训，不断更新知识，增强其对企业的归属感。对企业财务管理者实行物质奖励与精神奖励相结合，按贡献大小进行分配，同时注意鼓励的及时性、有效性。

（五）适应网络经济的新需求，实现网络化财务管理，注重财务分析。

在小微企业内部，应尽量加大网络化硬件投资力度和引进先进的网络化财务管理和财务管理决策支持系统，使财务人员从繁重的数字运算中走出来，把大部分时间和精力放在实地调查和财务分析上，以适应快速发展的中小企业管理需要。这不仅要求财务人员真实、准确、及时反映企业生产经营状况，还要把形成这些指标的原因，以及所要达到某一目标的有利因素和不利因素，通过各种分析方法体现出来，使领导者一目了然，为制定工作目标、做出正确决策提供依据。在企业外部，通过网络与银行建立良好的关系，全面提升资金的运作水平，在网络经济条件下，通过网络与银行建立良好的关系，可以利用银行的一些服务资源，争取融资，投资于有吸引力的新产品形成竞争优势，全面提升资金的运作水平。同时，银行可以及时了解企业的经营状况，从而为运作良好的中小企业提供资金支持。

（六）以人为本，理顺中小企业财务关系，建立严格的惩罚监督制度。

虽然中小企业人员在选用人员上多依赖血缘关系，但是企业投资者，经营管理者和债权人之间依然形成了企业的财务和经济关系，为此企业必须建立为防止经营管理者为达到某种目的而形成的财务风险办法。在企业内部建立相互监督评价以及企业上下级，部门与部门之间相互信息沟通制度以及责任追究制度，保证其职权客观、独立、公正、负责对企业经营者行为、业绩监督考核，对企业投资者负责。在企业外部监督上，可以不定期的聘请注册会计师事务所、财务顾问，加强审计监督，发现问题。

作者简介：孙弱，河南安阳滑县人，云南民族大学管理学院，会计学，财务会计方向。胡述芬（1991-），女，汉族，安徽安庆人，现就读于云南民族大学管理学院，企业管理专业。孙芮琴（1992-），女，汉族，安徽合肥人，现就读于云南民族大学管理学院，企业管理专业。