基于“营改增”下的小区配电工程税收筹划

鞠 睿 刘潇苑

基于“营改增”下的小区配电工程税收筹划

鞠 睿 刘潇苑

2016年5月1日，我国实行全面“营改增”政策，建筑安装业的营业税改征增值税，对企业的税制、税负、税务管理和资金等方面产生重大影响。本文通过分析工程收入、税率的选择、供应商和分包商的选择对“营改增”税收的影响，设计出“营改增”下小区平方米收费工程计税方法选择模板，以便指导未完工工程的计税方法选择、以后新开工工程总包和分包合同的签订以及供应商的选择。

“营改增” 税收筹划

一、税收筹划的背景及动因分析

（一）税收筹划的背景

2016年5月1日，建筑业实行“营改增”，由于税收征管模式发生重大变化，企业对会计核算、财务决策要做出及时调整，财务人员需要了解并利用好国家在税改过渡时期的优惠政策，对于不同税率和征收率的服务要做好分别核算，税负、财务指标等数据的变化要做好充分的分析。

（二）税收筹划的动因分析

第一，需要考虑增值税相关的所有的优惠政策充分利用这些优惠政策进行增值税纳税筹划。第二，需要考虑两个因素：计税依据和税率，增值税的税率越低，计税依据越小，应纳税额也就越小，或者降低两者其中之一，都可以达到降低税负的目的。第三，需要考虑上下游企业：企业进行物资的购买以及工程分包过程中，在选择供应商和分包商的过程中，可以选择一般纳税人，也可以选择小规模纳税人。但是选择不同的供应商及分包商，所取得的增值税发票不同，进项税额也会有差异。……