试论集团公司财务集中核算需要解决的问题及解决措施

沈定富

摘要：在当前的企业中，企业形式正在发生多样性变革，由单一的公司通过投资与再投资、分设逐渐发展为母子公司、分公司，从面形成集团公司。就笔者了解，现阶段，集团公司基本上实行的是以子公司单一核算，编制合并报表的核算模式。这种模式能满足基本核算的要求，随着信息化水平的迅速发展，作为集团化公司，要提高集团化控制能力和管理水平，应逐步试行会计集中核算。所以本文从集团该如何开展集中核算，探讨集团财务集中核算需要解决的问题和解决措施，希望可以为相关人士提供一些参考意见。

关键词：集团 财务 集中核算 问题和措施

随着社会主义的发展、社会开放型经济体制的发展，社会主义的市场经济不断地创新和进步、与时俱进，被赋予了新的时代内容。在当前时代中，集团化公司作为社会主义发展市场经济提供动力的主力军，把集中核算作为会计管理的新模式，有助于对企业的财务人员进行科学的管理和规划，可以很大程度地提高企业管理信息的准确性和安全性，提高财务资金使用效率、提高经济效益。但是在实际的施行过程中，却存在很多问题，如何解决这些问题是企业财务管理中的一大难题。

一、集团应该如何开展集中核算

集团公司要发展完善好集中核算，应做到以下几点：

（一）会计集中核算应坚持的原则

以原有法人企业资金所有权、使用权、财务自主权不变为前提；会计监督和财务审批的分离；执行者与会计业务决策者分离；会计业务处理过程要公开；企业与会计凭证的存放分离。

（二）明确会计核算主体、建立完备财务信息系统

跨地区的集团化公司，由于效益成本原因，建议推行初期以地区为主体集中核算，成立地区集中会计核算部，待时机成熟后再以总公司为主体成立集团集中会计核算部。建立完备的远程报账系统和财务信息处理系统，保证远程报账和会计信息的真实性、准确性、及时性、完整性、安全性。

（三）完善岗位设置

取消子企业出纳员、会计员岗位，增设报账员岗位，子企业仍然保留财务经理或财务总监编制负责审核与业务监督，优秀会计人员集中到集中会计核算部。

（四）建立资金统一收支平台，建立和完善公司ERP管理系统

集中子企业账户管理、操作权，统一由集中会计核算部具体管理和操作；建立统一的资金收支平台（最好为财务公司），负责集中核算子企业资金统一调拨、收支。建立和完善公司ERP管理系统，使之能适应会计集中核算控制和管理，从根本上对公司存在的数据反馈不及时，主体责任不清等问题进行解决。

二、集团财务集中核算需要解决的问题

（一）健全集团公司集中核算管理体制制度

集团集中核算体制制度不健全，很容易导致资金走向缺乏管理计划，工作流程不规范，资金的利用率低，部门沟通不畅。具体的表现为：第一，集中核算对资金的使用不合理，会使公司承受很多不应该承受的经济损失。第二，会计人员对账目处理不及时，会导致会计信息缺乏及时性、可靠性和准确性，导致公司的资金流失。第三，集中核算制度不健全，容易造成费用预算不合理甚至超预算、资产盘点不能有效执行、会计监督漏洞、业务协同存在盲点等问题。

（二）集团公司集中核算的人员素质不能满足会计集中核算要求

会计集中核算是一项新业务，集团公司原有会计人员少有涉及，不一定能完全适应会计集中核算的要求，缺乏有效地管理理念指导，在思想上没有意识到集中核算对企业的发展的重要作用。大多数会计管理人员受传统会计核算的影响太深，管理理念陈旧，从而影响到集中核算工作的有效开展和具体实施，造成管理效率低下。

（三）需要建立统一的资金收支平台、岗位分配体制、全新的业务信息系统

资金统一收支是会计集中核算中重要环节，集团公司如果没有统一资金收支平台，不利于会计集中核算的开展。会计集中核算需要对报账员、财务经理、财务总监、集中核算会计岗位设置和工作分配重新定义，如果分配不合理，就很容易使集中核算的工作不能做到规范性，合理性，科学性。集中核算会计人员可能就要做好几份工作，如果没有良好的交流机制，就会使集中核算的信息的准确性和真实性受到一定程度的质疑，对财务报表的准确性有影响。集团公司在会计集中核算前业务管理系统、资金收支系统设计主要考虑的是单户式核算，尚未建立远程报账系统、查账系统、凭证传输平台、会计档案集中管理平台。

（四）建立健全集团公司会计集中核算的监督措施

会计集中核算本身就是为了加强监督，但同时也有监督盲点：在会计集中核算下，会计人员脱离了各单位的实际业务工作，对企业实际情况很难全面了解；一个核算人员一般会同时负责很多个单位账务，所以不能对每个单位业务细节进行掌控；集团公司会计集中核算部独立于子企业之外，独立性增强了，但是无法对公司内部经营情况进行全面了解，对公司资金的监督和管理强度不够，对会计信息的合法性、真实性、完整性监督不全面。如果集中核算人员缺乏积极性和主动性，更容易导致监督工作难以落实到位。

三、集团公司财务集中核算解决措施

（一）完善集中核算管理机制，建立健全集中核算配套制度

完善集中核算管理机制，对资金的流向制定出合理化、行之有效的工作流程，规范工作人员的工作流程，可以提高公司和集团公司资金的利用效率。第一是建立有效完整的结算制度，对各项资产和资金进行全面的、系统的把控，确保规范性、系统性，使得公司的资金安全的合理的流动和使用。第二是加强对公司内部资金规划，对公司资金收支全面的，系统的整合，保证其运行的有效性和合理性，提高工作效率、工作效益。第三是加强公司往来账目的及时清理，增强数据可靠性。加强内部协调与合作，建立完善的内部考核体系和激励机制。第四是建立和完善会计核算监控制度，确保会计核算与费用控制、资产管理、业务衔接有效结合。

（二）提升集中核算工作人员的素质

集团公司要对内部集中核算工作人员管理，加强和集中核算有关的法律法规宣传教育，建立健全相应的培训体系和培训机制，全方位地提升集中核算工作人员的综合素质，确保核算管理工作的落实和有效的实施，提升集团公司软实力。

（三）完善资金统一收支平台和信息系统，建立科学化的集中核算人员岗位分配制度

建议以子企业入股方式成立财务公司，统一负责集团公司资金收支，如成立财务公司存在困难，可成立资金管理中心，实现集团内资金的统筹使用，节约资金成本，提高效益。建立远程报账系统、凭证传输系统、会计档案管理系统，建立和完善ERP财务管理模块、实行全面预算管理，使之能适应会计集中核算要求。对内部集中核算的岗位进行科学合理的划分，根据工作人员的各自特点和优势进行有针对性的划分。明确各岗位职责，理顺关系，使得集中核算各环节人员各司其职，有效牵制，发挥最大潜力，提升工作效率，更好地服务集团财务管理。

（四）对集中核算中的监督工作进行有效落实

把集中核算的监督工作落实到位。集团公司财务集中核算部的工作人员要对所负责的子企业内部的财务收支、各项凭证进行严格的监督，保证信息的准确性、真实性、合法性、完整性。要定期到所负责的子企业了解实际情况，配合子企业相关人员做好资产管理、费用管理、会计核算与业务衔接等工作。注重子企业之间的有效协作与交流，通过集中核算查找单个子企业存在的问题，推广优秀子企业成功经验，对子企业内部管理提供合理的有价值的建议。

四、结束语

综上所述，会计集中核算对很多集团公司来说是一项全新的工作，通过会计集中核算能有效的提升公司管理水平，效益水平，强化会计监督，提高会计信息的真实性、可靠性、公正性，防止假账和舞弊。但这项工作推行需要完善配套制度，加强硬件、软件建设，需要通过长时间的摸索和改进。随着时代的发展，作为集团公司，会计集中核算推行势在必行，集团公司应该充分积极探索会计集中核算，逐步试点，稳步推行，实现集团公司的跨越发展。

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