数字经济对税收的影响：挑战与机遇

张 斌（中国社会科学院财经战略研究院 北京 100028）



数字经济对税收的影响：挑战与机遇

张 斌（中国社会科学院财经战略研究院 北京 100028）

从20世纪90年代互联网带来的技术和商业模式创新开始发展到今天，数字经济已从“边缘走向中心”，在规模迅速扩张的同时也在对经济各领域产生深刻而持续的影响，并体现在税收领域。国际社会对此已经开始积极应对，二十国集团（G20）税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目的第一项行动计划成果就是推出《应对数字经济的税收挑战》报告（以下简称OECD报告）。在这一背景下，研究数字经济对税制和征管带来的挑战和机遇具有重要的理论和现实意义。

一、跨境电子商务对税收的影响

数字经济以及电子商务的发展对税收最直接的影响是改变了生产的组织方式和生产与消费之间的空间布局，生产要素的分布及生产与消费的空间布局跨越了国（关）境后首先对国际税收规则产生直接的冲击。

OECD报告明确指出：在跨国公司整合其全球业务运作上，数字经济也加快和改变了其全球价值链的分布。数字经济所依托的信息和通讯技术革新使得运营管理、研发、售后服务、交易支付等生产要素的布局在空间格局上呈现扁平化和碎片化的特征，从而带来对国际税收中常设机构和转让定价规则的冲击，价值创造和收入来源地的区分日益模糊，这要求建立新的所得税管理规则以应对因此产生的愈演愈烈的跨国公司国际避税活动。……