发展中国家应用国际财务报告准则适用性研究

张 瑶

(江西财经职业学院南昌校区,江西 南昌331700)

1 IFRS的背景简介

随着国际贸易的进一步扩张和国外股票和债券市场逐步向外延伸,制定国际会计准则的需要慢慢浮出水面。为进一步减少不同国家会计制度的差异,许多组织和机构正在为世界各国公司的会计制度趋同做努力。国际会计准则委员会(IASC)于1973年6月由澳大利亚、加拿大、法国、德国等国的16个会计职业团体发起设立,总部设在英国伦敦。其宗旨和目的是：本着公众利益,制定和发布在编制财务报表时所应遵循的会计准则,并推动这些准则在世界范围内被接受和遵守;为改进和协调有关财务报表列报的规则、准则和程序,广泛开展工作。而且成员国相信IASC将会推动财务报表所反映会计信息质量的改进和增强可比性。

2 IFRS的优势和劣势

2.1 优势

从国际化发展的角度来说,与各国的会计准则相比,国际财务报告准则的优势还是比较明显。首先,IFRS的使用降低了资本成本而且提高了资源配置的效率。其次,IFRS提供了一个清晰的会计准则框架,同时,作为做好的国际会计实务标准,IFRS便于世界范围内的财务信息使用者理解。第三,跨国公司使用同一会计准则(IFRS)合并财物报表的成本将进一步降低。减少信息不对称和促进利益向观众之间的沟通联系将是IFRS使用的另一个优势。

2.2 劣势

与各国会计准则相比,IFRS的使用也存在一定的局限性。根据Kovalev的看法,IFRS的通用特性带来的不同会计方法的使用,这对于财务报表反映会计信息的可比性产生了一定的困难以及涉及各国的会计法律制度的冲突。……