高校内部控制评价与监督研究

孟祥康

(中国药科大学,江苏 南京211198)

1985年成立的反虚假财务报告委员会建议成立COSO委员会,专门研究内部控制问题。1994年,COSO委员会提出了COSO内部控制框架。经过几十年的发展,内部控制理论已经应用到全世界各国企业经营管理的各个方面。而我国行政事业单位的内部控制建设起步晚,由于和较为成熟的企业内部控制理论有一定差距,其应用和相关研究发展较为缓慢。目前教育部针对部署高校颁布了相关的内部控制指南,但也仍处于试行的阶段,政策法规有待完善。在这一背景下,研究高等院校内部控制评价机制,对于加强高校自身的内部控制建设,以及促进高校整体发展都有着重要意义。

1 加强内部控制评价和监督的必要性

内部控制评价,是指高校自行对自身内部控制建立和执行的有效性进行评价,形成评价结论,并出具评价报告的过程。内部控制监督,是指教育、财政、审计、纪检监察及高校内部审计与监察部门,对高校内部控制建立和实施情况进行的监督。

1.1 国家要求高校加强内部控制评价和监督

公办高校的投资主体是国家,目前我国政府正实行简政放权、放管结合。权力下放的同时,也要求各高校能用好权力。良好的高校内部控制制度既能够保障权力不被滥用、又能保障高校的办学目标实现。

同时,我国审计战略有了较大的变化：审计范围要求全覆盖;审计方式从事后监督变成了事前、事中、事后的全过程的监督,审计的目标从合规审计转变成绩效审计。……