关于电力企业营业税改增值税的几点思考

冷雅琴

（国网四川雅安电力（集团）股份有限公司，四川雅安625000）



关于电力企业营业税改增值税的几点思考

冷雅琴

（国网四川雅安电力（集团）股份有限公司，四川雅安625000）

摘要：随着社会与经济发展的时代步伐，从2012年开始，营业税改征增值税逐渐在我国全面施行。营业税改增值税是我国税改制度中一项重要举措，标志着中国税改制度的进一步完善。将营业税改增值税可以避免诸多的纳税问题，对国家的第三产业发展能起到积极推进作用。电力企业能保障民生，对我国经济社会发展起到重要作用。分析电力企业中营业税改增值税的影响和意义，以及电力企业所面临问题和应对措施，能加快电力企业适应新的税收制度。

关键词：电力企业；营业税；增值税

一、对税改的解读

随着我国经济的飞速发展，我国税制体系的部分条款已逐渐不再适合社会经济发展的需求，主要表现为以下几点。第一，税制缺乏合理性。税改之前，我国税费的收取存在着局限性，企业不能取得较好的抵扣效果，而纳税人重复纳税的情况严重。第二，营业税和增值税两税制对企业专业化发展的阻碍较大。有部分企业的服务和生产都是独自完成，还有部分企业甚至配有内部物流体系，此种发展模式对企业专业化分工不利。第三，两税制加大收税征收及管理的难度。在两税制中，税收的征管在界限模糊的服务和商品中存在有很严重的问题。因此，推行增值税一税制度有着很好的现实意义。

从2012年开始，我国开始试行增值税改革，这是中国税改制度中一项极为重要的变化，标志着中国税改制度的进一步完善。营业税改征增值税是社会发展与经济发展的必然产物，对我国经济结构的调整有积极推进作用，对社会发展的转型有重要影响和意义。同时这也是中央实施企业减负、结构性减税、支持第三产业加速发展的重大措施。

电力企业是我国非常重要的一个行业，它能保障民生，对我国经济社会发展起到重要作用。电力企业因投资高、涉及范围广泛，因而在营业税上有很重的重复纳税现象，电力企业的发展也因此受到影响。不少电力企业对营业税改增值税的影响、意义和应对举措还存有模糊的认知。如何正确认知营业税改增值税也是许多电力企业管理者和决策者的一个重要问题。

二、税改的意义

1、完善国家税收制度，减少重复税收

营业税是以纳税人全部营业额作为计算税收的依据，但是电力行业、交通运输业、金融行业、建筑业等等行业中流通环节颇多。在税改之前，营业税的征收是通过各个环节进行征税的，造成了部分重复征税。将营业税改为增值税之后，税收只对增值部分，允许抵扣进项税额。这个税收变革利于相关产业的专业化分工。

2、减少了企业的纳税负担

在营业税改增值税后，税收实行的是差额征收体制。在税收变革后，新增的税率分为百分之六和百分之十一两档，有效地降低了企业税收的负担，直接减少了企业纳税金额，提升了整体的经济效益。企业得到了实际的优惠和好处后，将进一步降低相关产品的价格，从而缓解了通货膨胀带来的压力。

3、推动第三产业的发展

近年来，我国的第三产业发展很快，成为了新的经济增长点。随着社会分工不断细化和完善，在政府的扶持之下，第三产业得到了新的发展机遇。将营业税改征增值税后，彻底改善了以往企业营业税额重复征收的问题，从而也为第三产业的健康蓬勃发展带来新的动力。

4、加强经济效应

从产业分工的角度上看，营业税改征增值税能够大大改善企业经营中的重复纳税情况，对税收制度的完善也能使纳税人相互之间协同分工，减少了繁重的劳动，简化了工作程序。营业税改征增值税能让出口行业退税由货物贸易延伸到服务贸易领域，从而产生出口退税的深化效应，对货物出口的空间运营市场也有利。

三、税改对电力企业的影响

随着营业税改征增值税施行地点和行业的不断拓展，越来越多的企业享受到了新税收制度所带来的红利。与此同时，增值税一税制对各行企业的影响也渐渐地显现出来了，主要是影响企业税负问题及企业财务问题。

电力企业是投资密集型企业，它所牵涉的环节多而复杂，所受到的影响比知识密集型或劳动密集型的企业更大。电力能源作为基本的生产成本，它的价格对下游产品的成本有着最直接的影响，减少电力企业的沉重赋税对整个电力生产经营链的健康蓬勃的发展有着重要影响和意义。

首先，将营业税改为增值税后，电力企业可以减少重复纳税的金额，加强了电力企业的财力，提高了电力企业的业绩。其次，在营业税改为增值税的变革中，固定资产的征税也有了新变化。最后，营业税改为增值税的税收制度对第三产业有很大的优惠，随着第三产业发展，电力产业的调整，电力企业在面对着全社会生产经营之下，与第三产业也有着紧密的联系。因此，营业税改增值税对第二产业和第三产业增值税抵扣链条的完善和延伸有积极作用，进而促进了电力产业的健康发展。

由于电力企业需要投资大量固定资产，按照营业税和增值税两税制的制度，两税中的交叉纳税现象不利于电力企业的健康发展，影响电力企业提升服务水平，将营业税改增值税后，给电力企业的发展带来了便利性。在电力行业中，对电力企业的上下游企业也带来了利处，降低了相关税负，结构性减税政策利于电力企业发展和管理。

四、电力企业税改所面临的问题

1、纳税人的界定标准高

在消费者的消费行为中，要负担相关的税负，以避免重复征税。电力企业也因而实现转移税负给消费者。我国纳税人被分成小规模纳税人和一般纳税人，纳税人的界定标准高。对于普通消费者来说，因一般纳税人的界定标准高，无法有效地转移税负。

2、增加财务核算的难度

在营业税未改为增值税时，财务核算相对来说是比较简单的，而在其改成增值税后，增添了很多财务会计核算内容，扩宽了财务核算的广度，对人工、材料采购的成本以及二级分包商计价等内容也增加了不少。电力建设的时间比较长，项目决算复杂化；同时，由于项目款有一部分不能及时到账，从而财务核算的难度就变得更大。在财务核算的巨大挑战面前，企业税负有可能出现不减反增的现象。

3、企业财务管理衔接困难

营业税改增值税是我国税制上一个重要变革，对企业产生巨大影响。因受到多种因素影响，电力企业未及时给出反应。财务管理的对应措施未能跟上新的税制，使得会计核算和爱物管理在衔接阶段变得混乱。产生这些现象的原因有两方面，一方面是电力企业对税制改革的敏感性差，导致未能及时重视，还有少数管理决策者对营业税改增值税给企业带来的重要变化的认知不够深刻，从而导致电力企业内部将此税制推进得缓慢。另一方面，电力企业中的部分财务管理人员整体素质和业务水平不够高，对营业税改增值税相关政策理解不够，工作思维能力差，未能及时适应新的税收环境，从而导致财务管理在衔接上的困难。

五、电力企业对税改问题的解决措施建议

1、加大在企业内部相关人员新政策解读的培训

营业税改增值税的新税收政策已在全国各地施行。电力企业要加强对此税收新政策的重视，要加强宣传新政策的内容以及相关知识，使得企业内部相关人员对新税制有更好的认知和了解。电力企业可以从以下方面加强培训。

第一，电力企业的管理决策层需要充分明确新税制企业自身发展的作用和意义。近年来，电力行业的竞争激烈，企业要处在优势竞争的位置是件很难的事情。在新税制面前，电力企业需要做足准备工作，采取措施，做好税收筹划工作，从而获得更大的竞争优势，提升竞争力。

第二，电力企业要及时地将营业税改增值税的相关知识培训纳入企业培训计划中，对采购、财务和营销等相关人员进行及时的新税收政策相关培训，提升企业员工的业务能力和素质，让企业员工都能够及时地适应新政策，减少企业的重复税收，提升企业的经济实力。

第三，企业管理决策层要积极地对每一个纳税环节做好筹划。电力企业纳税环节多。在新政策开始实施后，企业管理者就需要重新梳理税收政策，以便更好地做纳税申报工作。

2、提升企业财务核算能力

在电力企业的财务管理工作中，最核心的任务是财务核算，它直接负责企业纳税申报的工作。在营业税改增值税之后，企业的财务核算面临了更大的挑战，企业要加强内部财务核算能力。首先，要提升财务会计核算工作人员的专业素质，加深他们对新税制的认知和理解，利用新税制，充分使用其优势，合理地避免税制的不利影响，对电力企业的每个环节的财务核算工作都认真彻底地理清。其次，电力企业要在企业内部推广新税制的培训和学习，把对新税制的认知落实到实际的学习行为上，充分调动员工主观能动性，在各个环节上都要落实到位。

六、结束语

从微观的角度看，税改能有效地提高企业资源配置效率。从宏观角度看，有利于企业之间的公平竞争，对国家产业结构调整起到积极作用，迎合市场经济的需求。从长远的角度看，税改后，将实现国内企业经济实力增强、发展空间扩大的目的。对于企业自身来说，需要根据实际的情况来判断如何在新税制上采取相关的应对措施。电力企业需要一段较长时间才能完全适合税改的税制变革。

参考文献

［1］姜学敏：营业税改增值税对电力企业的影响［J］.中国经贸，2015（14）.

［2］蒋永珺：有关营业税改增值税对企业的影响与注意事项分析［J］.东方企业文化，2013（4）.

［3］张蕾：电力企业营业税改增值税的思考［J］.江苏商论，2013 （34）.

［4］仲新：营业税转增值税转型对电力设计行业的影响［J］.财经界（学术版），2013（16）.

（责任编辑：徐悦）