营改增全面实施对管理咨询业财务管理的影响与对策

刘亚林

摘要：随着市场化经济体制的加深，我国也加快了税务体制改革的步伐，营业税改增值税（以下简称营改增）是税务体制改革的重要内容，它对于降低企业的纳税负担，提高企业资金周转效率有着重要作用。作为管理咨询行业，主要经营内容是对其他企业的管理进行诊断，分析，提出完善的管理方案并实施，经营活动中也涉及到很多资金的周转，因此税务管理也是企业管理的重要组成部分。在今年五月份全面实行营改增之后，由于对新税务体制的理解不够充分，导致新税务体制对企业财务管理产生了一些不利影响，阻碍了企业的进一步发展。笔者从营改增的内涵出发，结合管理咨询行业的特点，为新纳税体制下企业如何提高财务管理水平提供一些参考和借鉴。

关键词：营改增；管理咨询业；财务管理

经济全球化背景下企业的竞争压力不断增加，无论是哪个行业，都出现了市场饱和的情况，加上缴纳营业税会给企业带来沉重的纳税负担，在这种情况下，国家在税务体制改革中提出了让增值税取代营业税的想法，并在2012年开始实施，通过几年的试点运行，在今年五月一号正式实行。营改增有利于降低企业的税负，减少纳税金额，提升资金的周转率和利用率，企业能够有更多的流动资产投入到经营中，这对于提升企业的市场竞争力有着重要作用。但是由于新税务制度实行不久，很多企业对营改增理解不充分，纳税中没有体会到新政策所带来的优惠，给自身的管理造成一定的麻烦。只有加强对营改增的认识，改善自身的记账程序，做好税务筹划，才能将新纳税体制的优势发挥出来，促进自身又好又快发展。

一、“营改增”的内涵

从字面意义上讲，营改增指的是纳税人缴纳的税种发生了变化，由以往缴纳营业税变为现如今缴纳增值税。营业税纳税人符合以下条件的需要缴纳税款：在国内开展应税劳务、转让无形资产、销售不动产这三项；而增值税则指的是对出售产品或服务的增值部分进行纳税。在我国经过四年的试点运行，我们发现营改增对中小型企业尤其是服务型企业的财务管理影响最大，管理咨询企业就是其中之一。

二、“营改增”对管理咨询企业财务管理的影响

（一）对财务报表的影响

1.资产负债表：在实行营改增之后，管理咨询企业新增固定资产所含增值税将纳入抵扣范围，因此对于资产负债表中的固定资产，企业将会加大其长期投资力度，争取改正资产负债表中流动资产与长期资产的比例，从各方面提高企业的资产与负债总额。

2.利润表：在“营改增”之后，原利润表中的项目将会大幅度减少，相应的企业的成本费用会降低，间接提高了企业的经营利润，有利于企业发展。

（二）对发票管理的影响

“营改增”之后，发票统一变为增值税专用发票，这种发票与以往发票有所不同，它能够反映出企业的相关经济内容，可以作为一种凭证。在以往缴纳营业税时期，各企业所使用的都是行业专用发票，例如餐饮行业使用餐饮发票，物流企业使用运输发票等，没有统一的发票作为凭证，管理起来难度较大。而现如今使用增值税专用发票，国家对此类发票有着严格的法律规定，如果违规使用，势必会受到严厉的制裁，这给企业的发票管理带来难度的同时，也净化了发票管理环境，能够提升企业管理人员的护法意识，降低税务风险。

（三）对企业税负的影响

企业经营范围和性质的不同，导致全面实施营改增对税负的影响也是不同的。作为管理咨询企业，成本大多属于刚性成本，因此很多项目都不能够取得抵扣，这就造成企业的税负一定程度的上升。税负的提高增加了企业的成本，给企业的发展带来不良影响，加上全面实施营改增不久，企业又无法从相关部门和单位获得一定的补助，导致现如今运营处在十分艰难的境地。

（四）对会计核算的影响

税改前，企业的账务处理相对简单，以服务行业营业税的账务处理为例，只要将收入金额与相应的税率相乘就可以得出应缴纳的营业税额。但税改后，则增加了企业账务处理的复杂度。最为突出了的就是增加了会计核算的难度。营业税改征增值税，必然会使会计核算发生变化。之前营业税不存在销项税额和进项税额，相关的收入据实入账、相应的成本根据实际情况列支即可。改革后，收入入账的方法以及原则发生了很大改变。管理咨询企业属于服务行业的一种，它的收入需要按照相应的税率将销项税额予以扣除后才能确认，进项税额扣除后才能列支成本。另外，进项税额和销项税额还必须通过应交税金科目进行核算等，这些新增的项目都税务管理、核算人员提出了更为严格的要求，如果相关人员不能及时改进记账、算账流程提升企业的税务筹划能力，必然会给企业带来不良的影响。

三、全面实施“营改增”背景下企业财务管理的对策

（一）改进记账程序

在当前的纳税体制下，企业在进行财务管理的过程中要结合管理咨询行业的实际情况对记账程序进行优化，改正以往粗放式的管理，不断实现精细化。管理咨询企业在用人方面需求量较大，因此要选择与一般纳税人资格的劳务公司合作，将部分管理人员的聘用关系转移到劳务公司，从而来获得一部分的进项抵扣，降低人工成本。

（二）加强企业的税务筹划

“营改增”的全面实施，既是一种挑战，也是一种机遇。作为企业方，为了能够享受到新税务政策所带来的优惠，要加强税务筹划队伍的建设，加强对国家税务政策的解读与认知，对自身的纳税管理体系进行优化和更新。通过完善的税务筹划，能够促进企业有效的避税，减少财务支出，将更多资金用在周转上，提高资产的利用率。在服务企业的选择上也要慎重，要对合作企业的财务管理模式以及运营情况做详细的排查，保证其能提供有效的增值税发票，尽最大可能降低税务风险的发生概率。

参考文献：

[1] 马靖.试论营改增对企业财务管理的影响及对策[J].经营管理者， 2015（03）.

[2] 王炜.论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].商， 2014（17）.

[3] 赵安.营改增对企业财务和会计的影响及对策研究[D]. 山东财经大学，2014.

（作者单位：重庆通盛实业（集团）有限公司）