基于风险管理下会计师事务所内部控制优化路径研究

沈洁

摘要：会计师事务所作为我国经济建设中的重要监督机构，它的存在关系到市场经济的公平性，所以会计师事务所的发展受到了国家的高度重视。但是在风险管理下的会计师事务所内部控制中仍然存在着一些问题，本文将通过探讨分析其存在的问题，提出相应的优化措施。

关键词：会计师事务所；风险管理；内部控制；问题措施

会计师事务所在政府的经济活动的运行中起到了重要的作用，对于投资者也有很好的保护作用，确保了市场经济的正常有序运转。但是随着经济的快速发展，会计师事务所也应该进行相应的改变来适应现有的经济市场。这就要求会计师事务所要在风险管理的视角下，加强内部控制，有效的开展内部的工作。

一、基于风险管理下会计师事务所内部控制所存在的问题

（一）会计师事务所缺少战略目标，内部控制缺乏全局性

现实生活中，大部分的会计师事务所对于自身的定位和发展方向没有一个明确的战略目标，导致内部控制没有一个明确的指向，使得内部控制工作停留在表面。内部控制工作是以企业的战略目标为基础再开展的，会计师事务所缺少有效的战略目标，内部控制就没有明确的目标，降低了内部控制工作的积极性，导致内部控制开展起来困难。因为内部控制缺乏目标性，就使得会计师事务所的各个部门只关注自身的利益，而忽视了整个会计师事务所的利益。注重短期利益，同时忽视了长期的效益，这样的发展状态不利于会计师事务所的长远发展。

（二）风险管理意识淡薄，内部控制重视不够

就像之前说的，市场经济兼具公平性和竞争性，对待所有的单位、企业都是一样的；所以会计师事务所要想在这个市场中生存并发展下去就要同其他企业进行公平竞争，面临被淘汰的抉择。在竞争激烈的市场中，风险管理能力成为会计师事务所主要的竞争能力之一，但是实际上部分的会计师事务所风险管理意识淡薄，没有很好的风险识别和风险把控能力。另外，会计师事务所的领导层对于风险没有敏锐的察觉，使得风险管理工作存在缺陷。再加上，会计师事务所内的部分工作人员对于内部控制的重视程度不够，没有明确的责任意识，只注重自身的利益，忽视了对于会计师事务所长期效益的考虑，最终使得风险管理和内部控制都没起到很好的成效，会计师事务所发展受阻。

（三）内部控制制度不完善

内部控制制度是开展内部控制工作的关键，所以改进完善现有的内部控制就很重要。目前，大部分的会计师事务所都缺少完善的内部控制制度，没有根据自己的实际需要来制定内部控制制度，使得内部控制在实际的开展中常常出现许多问题，缺乏科学性和规范性。另外，会计师事务所内部控制制度照抄照搬的现象十分严重；完全的照抄其他事务所的内部控制制度，没有考虑是否适合自身的发展方向，导致内部控制混乱，职权不清。同时，内部控制是一个整体性的管理工作，但是部分的会计师事务所没有根据内部控制制度来管理，而是直接按照自己的工作经验或者外来的管理模式进行管理，内部控制形同虚设，导致内部控制没有很好的执行力，不利于内部控制发挥它本身的作用。

（四）监督评价机制不完善，内部控制监督效力差

事务所的内部控制工作是为了保证其日常工作的正常开展，内部控制的成效需要健全的监督评价机制，这样内部控制才能够发挥其自身的作用，促进事务所的发展。事务所监督内部控制可以保证内部控制的执行力在可控制的范围内，但是实际的工作中，部分的会计师事务所不重视内部控制工作的监督评价工作，将其简单的理解为后期的绩效评价工作，没有将其纳入管理的工作范畴内，也没有清楚的认识到内部控制的监督评价机制对于内部制度调整的作用，使得内部控制监督效力差。具体表现为层级监督和时段监督缺失，事前监督和事后监督不完善，对于内部控制的监督评价没有就当时的实际情况进行管控。

二、基于风险管理下会计师事务所内部控制的优化措施

（一）重视内部控制，制定合理的战略目标

会计师事务所的内部控制要得到重视，才能真正的发挥其自身的作用。那么就要重视董事会在内部控制中的重要作用，而董事会要承担起事务所内控的职责，确保内部控制的执行。另外，事务所要根据自身的实际发展状况和战略目标制定合理的战略目标。要避免工作人员因为短期利益而忽视长期的效益的情况，提升员工对于内部控制的认识。

（二）提高全员风险管理意识，重视内控环境的建设

事务所要提供全员的风险管理意识，引进优秀的风险管理人才，加强事务所内风险管理方面的培训。同时积极传播内部控制及风险管理的理念，重视企业文化的建设。另外，内控环境对于内部控制也是相当的重要的；事务所可以成立风险管理委员会，明确各个部门职责，积极建立内部控制和风险管理文化建设，提高全员的风险防范能力。

（三）健全内部控制制度，建立内控信息平台完善评价机制

会计师事务所要根据相关的规章制度建立健全适合自身发展的内部控制制度。同时，事务所要建立健全内控信息平台完善评价机制。事务所积极的收集信息，通过平台对信息进行整合分析，以便能够提前预知风险，提前做好准备。另外，对信息进行有效的整合，进行分级处理，设定信息查看权限，实现信息的规范管理。建设内部控制工作考评机制，重视内部控制的监督，健全监督跟踪机制，确保事务所的内控的有效性。

三、结语

综上所述，基于风险管理下会计师事务所内部控制目前还存在着许多的问题，只有进行相应的改进完善之后，内部控制才能充分的发挥其作用，从而促进会计师事务所的发展。

参考文献：

[1]胡颸颺.基于风险管理的XX会计师事务所内部控制研究[J].重庆理工大学，2014.

[2]张龙平，鲁清仿.构建我国会计师事务所内部控制的探索[J].当代财经，2012，05：112-118.

（作者单位：南通新江海联合会计师事务所）