税收和人口对居民消费影响的文献述评与实证分析

▲ 基金项目：吉林省教育厅“十二五”社会科学研究项目“吉林省发展 战略性新兴产业的财政政策研究”（吉教科文合字[2013]第493号）

◆ 中图分类号：F713 文献标识码：A

内容摘要：相比国外，我国消费对经济社会发展的贡献比不高，严重影响了我国经济结构优化升级与经济持续增长。当前，学术界一直将消费需求与经济发展作为研究重点，因此本文在研究国内外文献、明晰我国消费率横纵向对比的基础上，以1998-2015年数据为样本，以31 个省份（除港澳台）为视角，实证分析税收结构和人口构成这两个影响因素对居民消费的影响，进一步分析税收对消费的年龄差异性的问题。

关键词：新常态 税收结构 异质性 人口 居民消费

引言

伴随我国改革开放的深入发展，我国社会主义市场经济体制机制逐渐建立健全。当前我国经济形势面临疲软态势，居民消费倾向发生了一些变化，居民消费率呈现出下滑态势。从消费需求发展视角来看，消费与经济发展密切关联，前者对后者具有积极拉动作用。面对国内外经济社会发展态势，我国政府制定了刺激消费的一系列政策，期望提升城乡消费者消费诉求，在一定程度上缓解居民消费率不高的问题。但总的来看，居民消费率走向并未从根本上改变，目前我国居民消费率仍旧低于世界平均水平。

我国居民消费率无论从横向或纵向视角与国际相比，都有一定的差距。从纵向看，1978年以来我国经济发展迅速，GDP 年均增长较快，我国居民消费水平发生显著变化，从食物消费逐渐转向其它消费，但从居民消费率方面衡量，与经济发展水平有一定差距，总体上呈现出下降的态势。从横向看，我国居民消费率相比世界平均水平，大约差距为20%-30%，处于落后的发展态势。

当前，我国政府采取各种措施以刺激我国的内需，扩大居民消费需求。结合我国经济发展态势，居民消费受经济发展、文化氛围、税收结构、年龄结构等方面的因素影响。在税收结构方面，以调节直接税和间接税的税费结构影响居民消费需求。对于人口结构，年龄结构的异质性也会对消费产生差异性的影响，这主要是因为年龄结构具有敏感性。因此，在当前发展态势下，深入研究税收结构和人口结构差异性对居民消费的影响，进而探究在年龄结构差异性背景下人群消费需求，提出具有针对性的对策对我国未来提升消费需求具有积极而重要的影响。

国内外相关理论与实证研究

有关税收对消费需求影响的相关文献中，较为有代表性的包括：凯恩斯（1936）研究认为税收结构具有稳定器作用，可以有效调节消费。凯恩斯还分析认为总消费是总收入的函数，经济均衡发展与需求与有效供给的平衡是有关系的，宏观调控时会面对困境是因为有效需求不足。新剑桥学派发展了消费需求理论，认为经济发展中税收调节对有效需求十分重要，因为税收调节会调节需求总量，有效实现税收负担。Okun（1971）、Juster（1977）研究发现税收对人们消费的影响比较大。James（1988）研究了税费与消费之间的关系，认为以税收减免的方式可有效实现刺激消费。对比国外研究，国内一些学者也做了相关研究，一些学者认为政府应在税收中扮演重要角色以刺激消费。较有代表性的观点有：罗鸣令（2009）从产品的商品税视角分析，认为减少其税收有利于消费，他认为个人所得税减免也能促进消费增长，但产品的商品税比个人税更有效果。王志（2012）等一些学者认为应积极改革税收结构特别是个人所得税，并与农业税收结构相联系，实现消费增长，积极促进经济发展。邹蓉（2012）认为在税收结构方面，政府应该调节收入结构，减少政府税收，降低企业利润垄断、提高广大居民收入尤其是农民收入，以积极促进消费发展。樊轶侠（2011）认为居民消费与税收制度关系密切，其中结构性减税最为重要，也需要考虑中央与地方的税费结构，加之创新政府政策，改善消费环境。龙朝晖（2012）实证分析了税收与消费之间的关系，认为我国政府应注重低收入群体税收，减轻年轻人的个人税收，合理调节慈善税收，鼓励慈善捐赠，积极拉动居民消费。席卫群（2011）认为结构性减税较为重要，实现收入分配调节，政府应积极监管高收入群体，实现社会公平，提升居民消费能力。贾康（2010）认为政府应积极关注物业税等不动产税，调整阶层间的收入分配，推动居民消费积极性。林炜（2011）认为应注重个人所得税制度，政府应出台相关政策，合理调节个人所得税，逐步缩小地区间、城乡间和区域间的收入差距，提高居民消费。储德银（2012）研究认为政府应积极开征财产税和利息税，充分发挥税收在对居民消费中的作用。

一些文献也关注了人口结构与居民消费之间的关系，Modigliani（1954）、Hurok（2006）等从微观层面提出了生命周期假说，认为消费者会有长远的打算，按照不同年龄阶段，以最大化原则优化自身的消费配置。Hurok（2006）认为储蓄率高低与年龄结构有关，与居民消费密切相关。陈冲（2011）以生命周期假说为视角实证分析了人口结构变动对居民消费的影响，认为人口结构与居民消费关系密切，优化人口结构会积极促进居民消费。

国外文献对税收结构与消费结构之间的关系研究较为完善，在理论和实证方面都有涉及，主要关注点有不同税种、家庭储蓄等税收结构影响因素与居民消费的关系等，为相关研究提供了重要文献基础。但是，税收作为研究视角，探究税收与居民消费变量之间的关系，目前研究深度还不够，特别是直接税和间接税与居民消费之间关系的研究文献较少。同时，税收与居民消费在年龄差异性方面的相关文献并没有取得一致成果，相关实证研究缺乏，从现实中看，不同年龄结构人群在消费方面具有差异性，有必要进行深入探讨。因此，本文建立生命周期理论框架，从税收结构视角探究间接税和直接税以及不同年龄结构与居民消费之间的关系，为政府制定完善税收政策、优化人口政策提供相关建议，积极促进我国消费增长。

税收结构和人口构成对居民消费的实证分析

本文选取1998-2015年为时间样本，以 31个省域（除港澳台地区）为研究视角，消费率为被解释变量，直接税、间接税等为解释变量，实证分析税收结构和人口构成对我国居民消费的影响。文章借鉴何国良（2014）、孙新宇（2014）、郭梦悦（2016）等文献，构建模型如下：

其中，i为31个省份；t为1998-2015年；цi为不能观测的地区效应，εit为随机扰动项。consuratio为城乡居民年均消费与城乡居民年收入比，consuratioit为i地区第t年的消费率，。Young为0-14岁少儿占15-64岁人口的比例；old为65岁以上老人占15-64岁人口的比例。dtax为各区财政收入中直接税占比。itax为各地区财政收入中间接税占比。为检验稳定性，模型中加入经济增长率、性别比等变量，实证结果如表1所示。

以人口视角考察居民消费的影响。从模型一中可知，对于居民消费，少儿人口抚养比、老年抚养比呈现出的效应具有差异性，前者具有正向效应，后者没有显著影响。从模型二中可知，对于居民消费，少儿人口抚养比、老年人口抚养比与上述的差异性趋势相同。从模型一、二、三、四实证结果可知，对居民消费的影响，老人抚养比都不显著。从模型五结果可知，老年抚养比与居民消费水平呈现出负显著相关关系，这与我国养老保险制度等一系列相关政策不完善不健全有关。从模型二、四、五来看，性别比与居民消费具有正相关关系，对居民消费具有积极影响，这主要与经济社会发展态势有关。

以税收视角考察居民消费的影响。从模型三可知，直接税比重、间接税比重和居民消费具有差异性，前者具有正相关关系。从模型四可知，间接税比重对居民消费率不显著，这与直接税税负由居民直接承担有关，直接税比重多少与未来预期收入也有关，因而直接税显著影响居民消费而间接税影响不显著。从模型五可知，直接税对老年人占比影响不显著，对少儿人口占比影响较为显著。

结论与对策

从上述实证可知，少儿人口比重上升提升了我国居民消费率，直接税比重和居民消费率呈正相关关系，年轻人比老年人更易受直接税影响。

新常态下，提高消费促进我国经济发展，政府需要从以下方面着手：

第一，建立健全个人所得税，积极缩小收入分配之间的差距。一是政府应合理调整税率结构，积极降低边际税率，增大累进税率，合理减轻年轻人尤其是中低收入阶层负担，提高居民的可支配收入。二是政府应积极规范费用扣除，对直接费用和间接费用应综合考虑各自的扣除办法，根据具体情况应有所区别。三是合理征收所得税，增强全社会的平均消费倾向，直接或间接增加居民消费。四是对高收入者实施高个人所得税，获得更多税收收入，积极增强政府转移性支出，

第二，政府应通过合理开征社会保障税，建立健全社会保障制度，以多种方式增加居民消费预期。一是政府应积极发挥我国传统文化优势，继承养老传统，以各种方式实现养老。二是政府应积极开征社会保障税，提升我国消费水平。三是以多种方式完善社会保障制度，积极保障社会中低收入者，重点照顾老年人、未成年人，为其提供最基本的社会生活保障，降低家庭成员对老年人、未成年人的抚养负担。四是政府应采取各项措施，提升社会整体的安全感，促使居民储蓄倾向降低，以多层次、全方位政策提升即期消费信心。

第三，以优化间接税方式调节居民收入分配。一是政府应采取多种方式，合理界定消费税的征税范围，同时注重税收征收力度。对于不同层次的收入群体，采取不同的征税方式和力度：对于高收入群体，可以扩大征税力度，注重奢侈类商品征税，对于年轻人群体适当减少征收力度和范围，提升年轻人消费需求。二是对于增值税，应采取多种方式降低部分税目税率。特别是针对中低收入阶层和年轻人，合理降低增值税税率，激发年轻人的消费活力，提升年轻人和中低收入者的消费需求。三是发挥营业税稳定功能，可采取转移性支付等多种措施，合理调节收入的二次分配，缩小城乡之间、区域之间的收入分配差距，提升居民消费。

第四，以完善计划生育国策促进居民消费。当前，我国已经改变现行计划生育政策，放开二胎生育，以更好地优化人口结构，进一步缓解我国未来人口自然增长率对居民消费的不利影响和作用。通过进一步优化计划生育政策，可以缓解老龄化社会，增强社会活力，提高我国居民消费水平。

参考文献：

1.何国良.税收结构和人口构成对居民消费的影响研究.河北经贸大学硕士论文，2014

2.潘静，沈智.促进我国居民消费需求增长的税收政策优化研究[J].商业经济，2010（12）

3.李魁，钟水映.劳动力抚养负担与居民消费率——基于人口红利期的动态面板实证研究[J].经济评论，2010（6）

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5.李文星，徐长生，艾春荣.中国人口年龄结构和居民消费：1989-2004[J].经济研究，2008（7）

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