财务稽核工作的现状及对策

陈媛

对于财务稽核这个问题的研究要上溯到上个世纪50年代，当时的F.A.Lamperti提出了有关财务稽核的概念：“财务稽核是指由财务部门内部主体实施的监督活动”，得到了理论界的广泛认可。

在发达的西方国家，财务稽核工作在财务管理中开展得较为全面。相对而言我国市场经济的确立不到30年的时间，起步较晚。企业的财务稽核实践工作发展缓慢，基础薄弱。20世纪90年代后期，国家加大了对国有企业的财务监督力度，财务稽核在一些企业中逐步得到建立。现今，为了应对财务风险增加的局面，大多企业都建立了相应的财务稽核制度，设置了财务稽核工作部门，明确了相关人员的职责。然而，由于各个方面的原因，我国现今财务稽核工作还存在着诸多问题。

一、财务稽核存在的问题

（一）对财务稽核工作重视不够

目前，企业由于制度制订、广泛宣传等，员工已经形成了一定的财务稽核意识。然而，在具体的工作中，还存在认识不到位的现象，造成了企业缺乏对财务稽核工作的重视程度。在制订财务稽核制度时，往往忽视了企业的实际情况，使得制度脱离了企业的实际；在具体的执行中，稽核制度也不能做到彻底有效的执行；不关注有关稽核工作的效率；不注重对财务稽核人员的培训，财务稽核人员的素质有可能跟不上企业稽核的发展等。这些问题，都会导致企业的财务稽核工作得不到有效、合理的实施。

（二）财务稽核工作缺乏广度和深度

在我国的企业中，由于财务稽核部门成立得比较晚，企业的财务稽核人员一般都来自会计核算岗位，这就产生了财务稽核人员可能因为长时期地从事会计核算工作而存在思维和工作习惯僵化问题。在这种情况下，财务稽核人员不能运用在线稽核等现代化手段，往往还采取现场稽核的方式。随着科技的进步，一些现场稽核的工作已经被在线稽核所取代。如果全部的稽核工作都由现场稽核来完成，那么很难提高稽核的工作效率和质量。另外，企业的一些财务稽核工作稽核的内容往往只是表面，没有向比较深的层次推进。

（三）财务稽核工作独立性不强

在我国的企业中，一些企业的财务稽核机构和人员没有处置稽核问题的权力，通过上报，让上级解决。如果发生舞弊情况，财务稽核出来的问题很难得到解决，财务稽核人员不但可能受到压制，甚至会被打击报复，影响了下一步的财务稽核工作，对于违法违纪行为无能无力。另一方面，财务稽核人员比较严格地审查有关的外来会计凭证和业务审批，如遇到凭证不完整的情况，再加上没有经办人员的签名，数量和金额不符的情况发生时，受人情等因素的影响，会影响财务稽核工作的独立性。

二、财务稽核工作提升措施

（一）培养良好的财务稽核环境

内部环境和外部环境是财务稽核环境的两个方面。内部环境受企业的影响很大，如企业文化价值、企业高层的思想和行为等。在创建良好的企业内部环境中，企业的领导者具有主导作用，重视财务稽核工作、认识到财务稽核工作的重要性、树立先进的企业内部财务稽核观念，使得企业形成科学的内部稽核观念，培养科学的价值观是其工作的主要方向。经济法律法规、国家宏观政策、市场经济健全程度、经济运行监管机制等内容都属于外部宏观环境，企业没有能力改变。

（二）对财务稽核工作进行正确的定位

对于财务稽核的定位，每个企业都有自身的需求，总体来说主要包括以下几个方面：第一，在政府相关部门监管日益严格的情况下，财务稽核是企业自我规范、自我诊断、自我监督最直接、最有效、最紧密的手段，做好财务稽核工作，能够加强企业内部的管理控制，使得企业的财务风险控制做到防患于未然；第二，在企业的会计核算和财务管理中，财务稽核是其中的一个重要环节，不可或缺。第三，在稽核工作中财务人员要有主人翁态度，努力履行自身职责，使得企业的财务风险降到最低，才使得财务工作顺利通过政府相关部门的检查。第四，财务稽核不能够代替内部审计。

（三）财务稽核制度的建立要符合企业实际

在制度的建立时，内控制度的流程是需要遵循的方针，在其指导下建立的财务稽核制度才能科学、有效。在建立财务稽核制度中，设立相应的稽核岗位与确定工作职责是第一步；之后，要建立有关的工作流程、确定稽核报告的形式以及确定相关人员的权限等。财务稽核工作设置岗位与拟定人员时，指导思想是专人专岗、各司其责。财务风险和经营风险是财务稽核工作的主要方向，在具体工作时，要把握企业的业务流程，找到其中的关键控制点，结合关键点，制订的稽核流程和标准才能科学、有效，从发现问题到解决问题才能成为现实。

（四）提高财务稽核独立性

在企业财务稽核制度的建设中，完善的财务稽核岗位能够保证其实现自己的作用和价值。在具体的企业中，如果拥有的全面、完善的财务稽核岗位，财务稽核工作才能做到独立进行。如果企业的财务稽核岗位设置不完善，则其的工作要严重依赖企业的其他部门，财务稽核工作的独立性便无从谈起，使得财务稽核的范围很难得到扩大，相关的工作成果和提出的建议也得不到认可和落实，财务稽核很难取得很好的效果。

（五）改善稽核模式

在现代社会，随着财务稽核工作的逐渐完善，财务稽核工作应该在财务管理功能的扩展上起到相应的作用，使得财务稽核工作的地位有所提高。在企业中，财务稽核工作应该得到规范，同时提高财务稽核工作的质量和效率。企业要建立全过程跟踪、全方位控制的财务稽核工作机制，财务稽核要具有多个层级，注重闭环管理。在财务稽核工作中，要灵活使用专项稽核和日常稽核两种方式，对财务工作进行实时监控，逐级实行复核制度。同时，根据所需，还可以抽调财务稽核人员，对所属和下级企业进行现场交叉财务稽核工作。

（作者单位：国网辽宁省电力有限公司盘锦供电公司）