房地产企业税收筹划存在的常见风险以及防范措施

董欢

摘要：税收筹划作为房地产企业运营中一项重要的工作内容，在日常的工作进行中往往会面临各种风险，本文探讨了相关的风险防范措施。文章从阐述税收筹划在概念上的界定入手，进一步分析了房地产企业面临的税收筹划风险类型，最后提出了房地产企业税收筹划工作中的风险防范措施。关键词：房地产企业；税收筹划；常见风险；防范措施；概念；风险类型房地产企业作为当今市场经济环境中的一个重要组成部分，在处理税收筹划工作时，也会面临许多来源于外在复杂环境的风险因素，如何分析已经存在的常见风险，并策划出有效的防范措施，值得思考。一、税收筹划在概念上的界定税收筹划是企业财务管理的一个不可缺少的组成要素，资金的流转收支是财务管理的主要对象。税收筹划并不是单单出现于企业盈利以后，而是贯穿于全局。企业在开展项目之前，缺不了财务决策环节，在这个环节就要做好税收筹划，以此促进实践活动的规范性合法性，并为决策提供指导和保障。尽最大可能避免企业在经营、投资等步骤中会出现判断错误的情况。再者，做好了税收筹划，就有利于企业可以正确把握自己的资金流通情况，从而提高企业要节约资金、合理调配资金资源的意识，企业的运作管理水平和社会效益也可以得到提升。而且，由于税收具有法律赋予的强制性和义务性，是企业必须严格执行、依法遵守的。企业要想节约税收成本，必须要在经营管理、财务核算和财务管理等方面入手，不能寄希望于偷税漏税等非法行为。二、房地产企业面临的税收筹划风险类型（一）税收政策方面的风险房地产企业在长期的经营过程中，往往面临着各种各样的风险，税收政策风险就是其中一种，它的含义是房地产企业在开展税收筹划工作时，其拟出的方案和当下的税收政策二者间存在冲突，从而阻碍了房地产企业税收筹划工作的正常开展。房地产毫无疑问是当前国民经济体系中的一大支柱，在房价快速攀升的同时，国家对房地产企业也出台了更有力的管理和把控政策，所以，房地产企业在税收方面也受到了更大的政策方面的限制。目前，中国的市场经济依然处于早期不成熟状态，税收法律在机制建设上的也存在着不全面的情况，一旦税收政策有大的变化，就导致企业原有的税收筹划办事方案不能再继续沿用，相应的税收筹划方案也不能得到正常的执行。（二）法律方面的风险目前，税收在整个市场中都是一个变化频率快的因素，很可能因为新的国家政策出现而面临调整，不仅如此，税收筹划的方案是否合理是要由相关的税务部门确认的，然而，房地产企业在确定税收筹划工作程序时，站在不同的立场，就会出现对税收政策不同的理解，从而和税务部门产生冲突，这种分歧也就很容易演化成税收筹划方案设定阶段的法律风险。万一企业对税收法的解读偏离了正确的轨道，就会导致税收筹划行为不合法，甚至是促成失效的税收筹划方案，这无疑是不利于房地产企业的长期发展的。（三）房地产行业风险房地产行业是当今市场经济环境中一个非常重要的行业构成部分，它有着明显的行业特征，比如它的经营对象是不能移动的，它的经营业务具有明显的广泛性，其运营周期和时间较长，属于资金密集、资产负债率高的行业类型。房地产企业的进步，在很大程度上取决于、同时反作用于整个社会的经济发展效益。鉴于房地产行业对社会经济背景的依赖较大，而市场环境是复杂多变的，这就会对税收筹划方案的确定和实施带来影响，最终给房地产企业的运营和工作开展带来风险。房地产行业的开发周期比较长，企业的正常运行，离不开有力的资金支持。所以，房地产企业也很容易受到资金断裂的威胁。筹资或借债是房地产企业内部资金的重要来源，无论是哪个环节有问题存在，都可能致使企业被拖进非常尴尬的境地中去。房地产企业的投资金额越多，就将面临着更严重的风险。（四）企业经营方面的风险房地产企业在开展业务运营的过程中，不同的企业会存在不同的具体状态，因此，税收筹划工作的设计和操作阶段也会体现着明显的不同。在复杂的市场环境中，任何房地产企业都摆脱不了风险的困扰，包括发票风险、合同风险等等，操作一有不合理之处，或者是采用了不科学的筹划方案，比如避税，就是一种有违法风险的行为，这会加剧企业的运营风险。三、防范措施（一）加大对国家政策的重视力度紧跟着我国经济的不断进步，宏观调控的政策也在不断更新，为此，对于房产企业的管理者来说，一定要及时了解国家出台的相关政策，并要逐步适应国家宏观调控的方式，从而能够了解到国家宏观调控的主要方向，更加科学合理的进行税收筹划，确保国家宏观调控的顺利进行。同时，企业要深入研究国家相关政策，并要要求税收筹划的相关人员理解国家相关的法律法规，进而能够促使房产企业在税收筹划的时候能够高效的进行。（二）确保税收筹划相关人员素质的提高为了确保税收筹划相关人员素质的提高，一定要加大对相关人员业务技能以及知识的培养，促使相关人员熟悉税收筹划的有关策略，更好的提高对税收风险的防范意识，从而才能够促使税收筹划作用的充分发挥。其中，房产企业应当加大对员工入职培训的重视力度，根据企业的实情，适当延长培训的时间，确保培训内容更加的完整，更具系统性。同时，企业要定期对在职的员工进行培训，推动员工知识的更新，从而能够及时掌握国家宏观调控的动向，并能够及时适应国家出台的政策。（三）加大对税收筹划风险的管理力度第一，房产企业能够通过定期展开模拟税收筹划活动，推动税收筹划相关人员积累更加多的经验，并能够在活动中，不断完善自我，做到全面的控制税收风险。第二，房产企业一定要加大对税收筹划的重视力度，并要借鉴优秀企业的税收风险管理手段，结合自身的实际，制定出多种符合企业实情，并能够应对形式不一的税收风险，有效的促使房产企业税收风险意识的提高，最终能够推动房产企业健康的发展。（四）从各个运营阶段入手做好税收筹划工作资金的筹集无论是通过何途径，都免不了筹资成本，企业的筹资途径选取是一门学问。相对来说，自我积累筹资会比金融机构贷款要付出更大的缴税代价。互相拆借又比内部筹资面临更大的缴税压力。所以，企业在选择之前，就要结合企业自身和整个市场的综合情况进行全面考量，科学分析，找出最适合自己的筹资途径。企业除了有筹资环节，还会不可避免地面临投资项目，在投资过程中，也要充分考虑可以因此要付出的税收代价以及因为缴税可能会造成的经济损失，做好税收筹划一事。不同的对象，不同的方式选择都会导致税收成本的差异。企业就可以在投资的时候，要考虑这些差异，如果向税收压力小的对象加大投资，就可以相对降低税收成本。企业在前期筹资阶段，可以选择恰当的税收筹划方式，降低成本；在中期投资阶段，可以利用合理的税收筹划途径，获取利益。如果严格遵守国家相关法律法规，科学利用税收筹划，避重就轻，杜绝与政策硬碰硬，也是可以得到减少税收压力的优惠的。在企业的项目建设中，很可能会产生税收额外负担，此时企业就要学会在财务核算上下功夫，开启低税负核算模式，掌握主动权。四、结语综上所述，加强对房地产企业税收筹划存在的常见风险以及防范措施的探讨，是非常必要的。相关工作人员要明确税收筹划在概念上的界定，同时把握房地产企业面临的税收筹划风险类型，包括税收政策方面的风险、法律方面的风险、房地产行业风险、企业经营方面的风险；在此基础上，提出科学的风险防范措施，加大对国家政策的重视力度，确保税收筹划相关人员素质的提高，加大对税收筹划风险的管理力度，从各个运营阶段入手做好税收筹划工作。参考文献：[1]袁爱文.房地产企业税收筹划方法与风险防范分析[J].当代经济 ，2016（05）.[2]万莎.房地产开发企业税收筹划风险防范与控制[J].上海市经济管理干部学院学报，2014，12（02）：32-33.[3]李寿山.新时期房地产企业税收筹划的风险及防范的综合分析[J].中国商界（下半月），2013（04）.（作者单位：大连金石葡萄酒庄有限公司）endprint