“营改增”对信息技术企业的影响及应对策略

彭晗

摘要：“营改增”是为了适应经济发展的要求，通过财税体制改革，从而减轻企业的税务负担，调动企业快速发展的积极性，促进信息技术企业的快速发展，深化供给侧结构性改革的重要手段。文章从“营改增”税收政策出台的背景和意义出发，分析了“营改增”对信息技术企业的影响，并提出了信息技术企业应对“营改增”的对策，为信息技术企业充分利用“营改增”政策提出一定的建议意见。关键词：营改增；信息技术企业；影响；应对策略一、“营改增”政策实行的背景及意义全面实行“营改增”是政府适应经济社会发展的新形势和新要求，深化财税体制改革，加快产业转型和经济结构不断优化调整的重要手段。“营改增”在全国的全面铺开经历了三个阶段：第一个阶段是部分行业部分地区试点推行，第二个阶段是部分行业全国范围试点推行，第三个阶段是将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。2016年5月1日营业税真正退出了历史舞台，截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。“营改增”的实行有利于消除营业税重复征税的弊端，从整体而言减轻了企业的税负。全面实行“营改增”不仅畅通了增值税的抵扣链条，加速了服务业的转型升级和快速发展，大大激发了企业的经营活力。改革后，原来需要缴纳营业税的企业改交增值税，信息技术企业的增值税增加两档低税率6%。二、“营改增”政策对信息技术服务业的影响分析“营改增”政策对服务业特别是信息技术服务业产生的影响是巨大的。营改增后，连接二、三产的增值税抵扣链条得以打通，增值税纳税人购买服务、货物都可以抵扣进项，消除了企业多环节经营中遇到的重复征税问题，提高了经济效率，理顺了增值税抵扣链条，有利于吸引下游企业向试点纳税人购买应税服务，带动服务业发展。（一）“营改增”政策对信息技术服务业的税负影响“营改增”政策实行的主要目的是减轻企业负担，推动服务业的快速发展。在实际操作的过程中，根据企业的经营规模的不同，类型的不同等，“营改增”对企业的税负影响也不尽相同。对小规模纳税人的税负影响分析。“营改增”对信息技术服务企业的小规模纳税人征税采用的是简易征税的方法。之前实行营业税时，小规模纳税人企业实行的税率为5%，“营改增”后降低为3%的价外增值税，实际税负明显下降。在当前经济发展速度放缓的金融背景下，小规模企业发展十分艰难，“营改增”的实行通过减轻小规模纳税人税负，缓解他们的生存压力。据统计，小规模纳税人的税负降低40%左右，财税政策的改革大大推动了小微企业的发展，提供了更多的就业岗位。对一般纳税人的税负影响分析。信息技术企业属于高科技服务型企业，相对于其他行业而言，人工成本在企业成本中占比很重，也是利润产生的主要来源。对信息技术服务业的一般纳税人而言，税率由5%提高到6%，税率水平提高了。信息技术服务企业的一般纳税人，在购买材料和设备以及上游企业的服务时，如果能取得增值税发票，进项税额就可以享受抵扣，避免了信息技术服务企业之间的重复征税，增值税抵扣链条上的科技服务业上下游总体上实现了减税。对信息技术服务企业的一般纳税人来说，税负高低的关键是是否能更多的取得增值税发票来抵扣进项税额。（二）“营改增”对信息技术服务型企业经营效益产生的影响“营改增”减少了企业税负，降低了企业的生产成本。营业税主要是按照企业经营净收入的金额来征收，信息技术服务企业则要按照全部的营业额来征收。此外，信息技术服务企业的人工成本居高不下，服务的范围不断扩大，信息技术服务企业的税收负担越来越重，严重阻碍了信息技术服务企业的快速发展。“营改增”政策实行后，消除了信息技术服务业的重复征税，使产业链条中的增值税抵扣链条更加完整，从总体上看，将促进信息技术服务业产业分工的不断细化和产业结构的不断完善，有利于我国税制同世界接轨。此外，随着信息技术的发展，在国际市场迎来了更广阔的发展空间，实行“营改增”后，企业在开展进出口贸易时可享受到增值税出口退税的优惠，大大降低了企业的生产成本。“营改增”增加了计税难度，要求企业提供财务管理水平。营业税征收时，根据企业的营业额和税率，相乘即可得出企业的营业税税额。但在实行“营改增”后，税额的计算方式也随之变化，需要综合计算进项税和销项税等项目，才能得出需要缴纳的增值税额度。为了配合税额计算方式的变化，企业的记账方式也要随之进行改变，要加强对企业的进销项计算和发票的管理等，不断提高信息技术服务企业的财务管理水平。三、信息技术服务型企业应对“营改增”的策略信息技术服务企业要仔细研究“营改增”后对企业纳税的影响，根据企业自身实际情况和发展的要求，采取合理的手段，通过利用增值税发票的抵扣等税收优惠政策，最大限度的降低企业的税负，实现企业利润最大化。（一）加强发票管理能力在“营改增”政策下，服务型企业的税收缴纳计算中，增值税发票扮演着重要的角色，增值税发票是抵扣进项税款的具体凭证。对信息技术服务企业来说，对增值税发票的管理将直接影响到企业的销项税额，同时也间接影响到企业的采购商品、设备、购买服务等所项目的进项税额，最终对企业需缴纳的税额产生直接的影响。因此，信息技术服务企业必须加强对增值税发票的使用和管理的能力，避免因管理不当引起纳税风险。首先要完善增值税发票的管理细则和制度。对发票的领用、核销等要专人负责，明确管理。其次，要加强增值税账务管理。要运用准确的增值税记账规则，信息技术服务企业的一般纳税人应建立三级明细账目，明确记录相关信息。在需要购买方提供增值税发票时，要仔细比对相关的开票方信息，保证信息的合法性和票据的真实性。（二）合理进行税务筹划“营改增”的直接好处是为企业降低了税收负担，同时，也通过政策调整来加快企业的结构性调整，深化供给侧结构性改革力度。因此，信息技术服务企业应合理进行税务筹划，优化企业发展方向。首先要合理选择供应商。由于增值税可以抵扣进项税额，信息技术服务企业的一般纳税人购进的材料、设备或服务渠道不同，抵扣的金额也不会不同，信息技术服务企业应尽量选择能开具增值税发票，财务核算制度健全，财务管理完善的纳税人作为供应商。其次要合理扩大外包业务。信息技术服务企业可以将售后维护、软件开发等业务外包给专业的技术公司，外包企业可以通过利用增值税发票的抵扣来降低外包企业的提供服务的成本，畅通行业链条。再次要合理购置固定资产。信息技术服务企业可以在增值税销项额度较高时购入，可以进行进项税额的全额抵扣。（三）加强企业员工培训“营改增”的变化要求企业要根据税收政策的变化，计税标准和税率的不同适时的做出调整。“营改增”后的纳税业务比之前的营业税的缴纳要复杂，因此企业必须加强对财务和会计人员的培训，使专业的财会人员了解“营改增”政策的背景及税收要求的相关知识。特别是要加强相关人员的增值税知识培训，转变观念，强化增值税的抵扣概念，把握好抵扣政策，增强获取发票的意识，避免出现因未能取得增值税专用发票或增值税专用发票未及时认证所导致的管理风险，并要加强财务会计人员增值税账务及税收申报缴纳方面的知识培训。通过培训使会计人员快速更新财务管理的理念，可以全面提高财务管理的科学水平，防止企业在政策变化中遭受不必要的税收方面的损失。“营改增”不仅降低了信息技术企业的税收负担，增加了企业的利润率，降低了生产成本，同时也加快了信息技术服务产业结构的优化。信息技术企业要充分利用“营改增”的改革时机，在遵守法律法规的基础上，充分合理的利用税收优惠政策，增强企业竞争力，促进信息技术服务业的健康、可持续发展。参考文献：[1]黄莺.“营改增”对信息技术服务企业的影响及应对策略[J].教育教学论坛，2015（15）：208-211.[2] 黄宝翠.“营改增”对信息技术服务型企业经营效益的影响及应对策略[J].商场现代化，2015（2）：249-249.（作者单位：四川文轩教育科技有限公司管理中心）endprint