企业如何尽享“营改增”优惠？

有效减轻企业税务负担是实行“营改增”最为重要的目的，据国家税务总局发布的数据显示，全面推开“营改增”试点以来，减税效果明显，5-8月份共实现减税1646亿元。但由于“营改增”政策设计的着力点是如何降低行业整体税负，并不能确保每个企业的税负都降低，因此，企业还需积极研究合理合法的避税方法，结合自身运营情况，从经营决策的各个方面去做好规划安排，以获得改革红利，降低税负，尽享“营改增”优惠。

反向征收转嫁税负

反向增值税就是由服务或者商品使用者申报缴纳增值税。正常情况下，增值税应该对产品（服务）的销售方征收。但是在货物（服务）的进口环节，对销售方出口货物或劳务是不征收增值税的，而是对货物（服务）的购买方征收增值税。这就是反向征收制度。我国在“营改增”中也采用了反向征收制度，这意味着我国增值税与现代增值税的进一步趋同。

扩大进项税抵扣范围

税率的刚性较强，可变动空间几乎没有，企业仍然有大量的支出是无法获得抵扣资格的。例如公路货运企业，经营成本主要包括人力成本、路桥费、油料费用等，通行费无法抵扣，劳动力大多是个人劳务，无法开具发票，能抵扣的只有占运输成本20%左右的油料。日前国务院办公厅印发了《物流业降本增效专项行动方案（2016—2018年）》，完善了物流领域增值税政策。通过扩大交通运输业的进项税抵扣范围，降低企业税收负担。

申请汇总缴税申报模式

“汇总征税”是一种新型集约化征税模式。两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

增值税汇总纳税的好处有三点：一是降低税收成本，提高征管效率；二是可提高资金使用效率，有效缓解企业资金压力；三是能实现总分机构集中管理，加强风险控制。

规范健全会计核算

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。“营改增”的税务环境要求，只有会计核算规范的企业才能正确进行纳税申报。对增值税纳税人尤其是一般纳税人而言，会计核算健全非常重要，可以大大降低增值税税负。

会计核算健全，可以申请成为一般纳税人；会计核算健全，可应抵尽抵增值税进项税额；兼营行为分别核算，规避从高适用税率；兼营免税减税项目，未分别核算不得免税和减税；规范核算混合销售，税收政策与业务流程有机结合；正确核算计税销售额，差额征税可以扣除支付的项目价款。

差额计税缩小税基

差额计税，就是用更小的销项税额进行计税。根据增值税的计税原理，“营改增”后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。那么，“营改增”后如何差额征税呢？

（1）一般纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）。

（2）小规模纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）。

同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策，即：纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围；提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定。

选择简易计税方法计税

简易计税方法是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税。

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）。

增值幅度越大，适用简易计税方式税负越低。增值幅度越小，成本与收入的比例超过68%的临界点时，一般计税方式税负低于简易计税方式。