基于契约视角的会计准则变迁及执行机制研究

徐维爽

(齐鲁师范学院经济与管理学院，山东济南 250200)

基于契约视角的会计准则变迁及执行机制研究

徐维爽

(齐鲁师范学院经济与管理学院，山东济南 250200)

会计准则的每一次变迁和完善，表面上看是国际趋同的要求和结果，是提高会计信息质量和资本市场效率的需要，实质上是会计准则基于自身及执行效果而调整其不完全性以适应环境变化的必然要求，即会计准则背后的不完全契约关系才是导致会计准则变迁及执行机制调整的根本原因。以2016年诺贝尔经济学奖的颁布为契机，本文拟基于契约的视角对我国会计准则的变迁及执行机制进行再审视，以期能为我国会计准则的进一步完善提供必要的思路。

契约；会计准则；变迁；执行①

2006年2月15日会计准则的发布结束了我国会计制度和会计准则双向规定的历史，实现了我国会计准则与国际财务报告准则(IFRSs)的趋同。另外，根据2010年4月发布的《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》的安排，2014年我国再次对2006年发布的会计准则进行了大规模的修订和完善。会计准则的每一次变迁和完善，表面上看是国际趋同的要求和结果，是提高会计信息质量和资本市场效率的需要，实质上是会计准则基于自身及执行效果而调整其不完全性以适应环境变化的必然要求，即会计准则背后的不完全契约关系才是导致会计准则变迁及执行机制调整的根本原因。

科斯(Coase，1937)发表的论……