大数据时代下电子商务税收征管研究

宋启红　邱小玉　吴媛媛

摘要：近年来，网络购物迅猛发展。网络购物在给我们带来诸多便利的同时也引来了不少新的难题，比如电子商务税收征管的问题。随着当今信息技术的发展，互联网的广泛应用，大数据为解决电子商务税收征管这一难题提供了新的思路。在调查当前我国电子商务税收征管现状，分析在税收征管过程中遇到的问题后，就如何利用大数据进行税源控制、税款征收等方面提出了建议。

关键词：电子商务；大数据；税收征管

中图分类号：D9

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.17.078

0引言

随着信息技术的飞速发展，税收管理也步入了“大数据”时代。大数据是云计算时代的产物，是“互联网+”的核心引擎，更是解决信息不对称问题和创新管理模式的重要手段。不少发达国家已经将大数据资源应用于税源控制、税款征收，并以此来实现税收的技术创新、管理创新和服务创新。

1国内外现状

1.1我国电子商务的发展及税收征管情况

由表1可以看出，我国电子商务发展迅猛，税源范围广、金额大，能为国家财政做出很大贡献。可是，由于我国现行的《税收征管法》对电子商务中纳税主体、纳税行为及税收监管等规定不明确，导致电子商务交易的征税主体在法律上未明确界定、税源无法准确控制、征管能力执行不足等。

1.2国外电子商务税收政策及对我国的启示

美国对电子商务税收制度的研究较早，经历了漫长的讨论和修正，存在很大争议，最终从免税走向征税；欧盟一直以来将电子商务税看作新的税源，倾向于制定比较严格的监管措施，成为全球首个对电子商务征收增值税的组织。经济与合作发展组织对电子商务税收坚持中性、高效、确定与简便、公平与灵活性的原则，鼓励电子商务的发展。从国际形势来看，其他国家或组织在对电子商务征税问题的做法上还是有区别的。在我国，电子商务在近十年的发展中，对税收收入已产生了较大的影响，为促进市场公平，保证国家财政收入，我国应该对电子商务进行征税。但考虑到鼓励电子商务发展、增加国家经济收入，以提高我国国际竞争力，我国可以对电子商务征税采取减税或者暂时免税政策。

2大数据分析的特点与优势

2.1大数据分析的概念

大数据分析是指摒弃传统的抽样分析方法，采用全部的数据进行分析处理的方法。由于大数据具有体量巨大、类型多样、处理速度快、价值密度低的特点，所以它打破了传统思维的分析方法。通过在即时更新的海量数据中提取有用的信息，使得到的结果具有实时性。在大数据时代，税收征管也应与当前形势紧密联系，及时转变传统思维，才能提出新的创举。

2.2大数据分析在税收征管中的优势

大数据思维的建立是区别于传统税收的关键，可弥补税收征管中的信息不对称等问题，通过为征纳双方提供有效的沟通渠道，将税收风险降到最低。将大数据思维运用到税收征管实践中，既能将大数据思维进行推广至其他领域，又能弥补我国电子商务税收征管的空白，为我国财税体制改革作出应有的贡献。

3大数据在税收征管中的应用

3.1税源控制

税源管理是税收征管工作的关键，大数据的突出作用在于解决信息不对称问题。同时，大数据也为实现税源管理提供了可靠的技术支撑，进而引发了一场税源管理的革命。

税源控制的实质就是纳税主体的确定，现行电子商务中商家的注册制度存在严重问题，不少商家未实行实名注册，交易记录不真实甚至隐瞒交易行为，这给税收征管带来了严重的挑战。对此，相关管理部门应该通过立法，严格执行商家实名制注册，使得电商经营活动规范化。同时，税务机关应运用电子信息技术识别电子商务交易的真实记录，对电商发放实现加载统一社会信用代码的营业执照，并发放电子式身份证明作为数字身份证，实施纳税人“三证合一、一照一码”的管理。这样可以使得网上税收信息公开化，打破信息不对称等局面，通过这一措施来控制税源，以达到确定所有纳税主体的目的。

3.2税款征收

在税款的征收环节，现行实体征税制度已经不适用于电子商务的征收征管。对此，政府部门应该做出如下突破：第一，根据电子商务税收的特殊性，在国家税务总局成立专门的电子商务税收管理机构负责电子商务税收的征收和管理，各省分别成立电子商务税收征管部门，由国家税务总局实行对电子商务税收征管的垂直领导，检查和督导各地电子商务税收征管机构完善税收登记、税收管理、税收稽查等制度；第二，税收征管部门与第三方网络交易平台进行合作，按照法律规定的征税项目，在依法确定交易行为确实发生后，在消费者支付环节中，网络交易平台的系统自动按照相关税目和税率扣除应缴税款，并自动进入相关财政账户；当涉及到退货而产生退税问题时，可以先把电子发票打印出来，将相关退货发票做好标记，按月清算。同时，商家可以按月抵扣相關进项税额。这样能有效防止网络交易过程中交易行为隐蔽、计税困难等造成的偷税、漏税、逃税行为的发生。

3.3税收监管与稽查

在大数据的背景下，所有的电子商务交易信息都保存在交易平台上，这就形成了一个良好的共享机制。地税与国税税务信息共享，跨区税务部门信息共享，税务部门与其他政府部门信息共享（比如工商、住建、国土等部门），税务部门与银行、保险等金融机构共享。同时，税务部门还应充分利用新闻媒体、互联网、物联网等第三方信息平台来披露并挖掘隐藏信息。在税收监管方面，首先，税务机关可以通过互联网+来完善税收风险评估机制；其次，税务机关可以从多方（电商所开电子发票与第三方支付平台等）收集的信息来进行比对、甄别，并检查是否存在偷税漏税的行为。随着信息技术的飞速发展，数据库的容量不断增加，现在已经可以实现部分数据的永久保存，从而避免了交易信息的保存年限问题。由于大数据信息量大，税务机关在进行税收稽查时可以通过关键字检索，比如税号查询、代码查询等方式进行有效数据的提取，避免了到实体店中去翻阅纸质资料的繁琐，从而大大提高了税务机关人员的工作效率，同时也降低了征税成本。

4结语

在当今时代，商业模式日趋多元化，电子商务的发展极大地冲击了传统商业，对实体经济的发展造成了碾压式的打击，使得电子商务的发展成为了当前经济发展的趋势。在这场人类历史上前所未有的重大商业变革中，电子商务极大地促进了经济的发展。但是，我们也应看到电子商务发展带来的一系列问题。合理运用大数据分析，有利于加强完善电商的管理，解决电子商务中的税收问题，促进电商与实体商家的公平发展，保证国家的税收权益，使社会在公平与经济效率之间找好平衡点。

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