浅析医院内部审计风险及其控制

张纪领

【摘 要】 在现代化发展环境下，医学事业得到快速发展，医院的经济活动在不断的增加与扩展，促使医院内部审计范围越来越大。其医院内部审计风险也随之增加，为了更好的促进医院可持续发展，需要对内部审计风险进行分析，以便对其进行有效的控制。本文就医院内部审计存在的风险进行研究，探讨控制措施，提高医院内部审计工作质量与水平。

【关键词】 医院 内部审计 风险 控制措施

引言

在医院内部审计工作中，通常是由医院组织内部对医院各项经济活动进行独立监督与评价的一种活动，对内部控制与经营活动的合法性、适当性及有效性进行审查与评价，以便促进医院内部审计工作质量水平的提高。在现代化发展进程中，对医院经营管理体制与运行机制的要求越来越高，使得医院内部审计工作面临新的挑战。而医院内部审计工作中存在风险会对其审计质量造成直接的影响，需要对审计风险进行分析，对其进行有效的规避与控制。

1 医院内部审计存在的风险

1.1 不够重视内部审计工作，促使内部控制制度不健全

部分医院开设内部审计部门的主要原因是迫于法律或行政规定，而不是自身经营管理的需求，而部分医院的内部审计部门属于财务部门或检察部门下属机构，使得内部审计作用步伐充分发挥出来，存在较大的风险。另外，医院领导对内部审计工作的重要性不够了解，并对其不够重视，使得内部审计工作无法融入到医院的管理体系中，其作用与职责无法发挥出来，增加了内部审计的风险[1]。

1.2 内部审计机构权威性与独立性不充足

内部审计人员与其他各部门之间存在密切的联系，使得内部审计人员在执行审计工作的过程中，无法完全做到独立自主的开展工作，其相关的处理决定无法完全落实与执行。并且，医院内部审计部门会受到上级审计机关的业务指导，对该单位进行相关的监督与检查；同时，其受到本单位行政领导，其职能界线比较模糊，使得内部审计机构权威性与独立性不够充足，严重影响到审计质量，对审计风险无法进行有效控制。

1.3 内部审计人员素质不高

在现代化医院管理中，内部审计工作的范围比较广泛，对审计人员的素质要求越来越高，不仅需要具备充足的专业知识，还需要熟练掌握法律、审计、会计、计算机等方面的知识，还需要具备丰富的工作经验。而目前医院内部审计人员的素质普遍较低，无法适应现代化医院管理需求，促使内部审计工作的广度与深度受到负面影响，存在较大的审计风险。

1.4 内部审计相关法律不充分

在市场经济快速发展与医疗体制深化改革的环境下，相关的法律规定无法与之同步，出现相对滞后现象，从而导致医院的内部审计工作出现较多的问题，而无法得到法律的支持。这一现状使得内部审计人员在日常工作过程中存在较大的难度，无法对某些审计问题进行正确的判断与处理，极大的增加了内部审计风险。

1.5 内部审计程序与方法存在风险

在对被审计部门进行检查的时候，由于虚假资料掺杂其中，导致审计人员在审计程序与方法中无法确定其是否科学合理，对审计质量造成较大的影响。在抽样审计中，通常随机选取样本对整体进行评价，其误差较大，审计质量较低。而在审计程序中，通常会选择成本低，效益大的程序，在一定程度上会忽略一些影响到审计的意见，使得审计出错，存在较大的审计风险。另外，医院通常采用制度基础审计方法，对被审计部门的内部控制制度的依赖性较强，本身存在较大的风险[2]。

2 医院内部审计风险控制措施

2.1 重视内部审计

医院内部审计工作对医院的发展具有重要的促进作用，医院相关领导人员需要加强对内部审计的重视程度，以便提高内部审计质量。同时，内部审计具有较强的独立性，需要医院内部审计人员独立于被审计活动之外，不得参与相关管理部门的活动。审计机构需要在医院主负责人的直接领导下，对内部审计监督权进行独立行使，并直接对医院领导报告工作。另外，相关负责人员需要履行好内部审计工作的职责，大力支持审计工作，体现出审计人员的独立性，确保审计人员能够严格按照相关法律行使职权。

2.2 加强内部审计管理

在医院内部审计部门中，需要建立完全的审计制度，包括审计证据、工作底稿与报告等复核制度进行完善，由审计人员、审计组长、审计总负责人一次进行审核。并制定内部审计讨论制度，对可能出现的风险问题进行讨论，同时对审计中发现的新问题与情况进行及时讨论，以便对风险进行规避[3]。

2.3 提高審计人员素质

需要对医院内部审计人员的专业知识进行培训，由于审计工作专业技术要求较强，不断面对新知识与新规定，需要审计人员不断的学习先进的审计专业技能，以便促进审计人员专业水平的提高，能够更好的执行审计工作。并且，需要确保审计人员将先进的审计技术与方法充分运用到实践中来，并在实践中不断的摸索与探究，提高自身的综合能力。另外，需要提高内部审计人员的风险意识，提高审计人员的职业责任感，端正态度，对审计风险进行有效控制与规避。并且，需要对审计人员进行合理的配置，对被审计部门的具体情况进行深入分析，并对审计相关事项进行了解，根据审计人员的专业特长进行优化配置，合理分工，对责任进行明确处理。

2.4 完全相关法律规定

目前，审计相关准则与数量十分有限，甚至出现空白现象，对审计事业的发展造成较大的影响。因此，需要制定并完全相关的审计准则与法律规定，确保审计工作能够有法可依，对审计职业进行统一规范，进一步降低审计风险，提高内部审计工作质量。

2.5 规范内部审计程序与方法

在内部审计之前需要做好准备工作，针对审计项目可能出现的风险进行细致的分析与预测，并根据实际情况指定出有针对性的风险控制措施，并对审计人员进行优化配置，以便降低审计风险。同时，需要确保审计证据的适当性与充分性，确保审计风险控制在可接受的范围中。另外，对内部审计工作中的底稿进行认真编制，提高审计工作质量。

3 总结

在医院内部审计工作过程中，需要对可能出现的审计风险进行预测，并对其成因进行深入分析，从而制定出风险控制措施，以便提高医院内部审计工作质量与水平，为医院的可持续发展提供前提依据。

参考文献

[1]王竞.浅析医院内部审计的风险及其防范问题[J].中国科技财富，2013，23（1）：219.

[2]王玉春.医院内部审计风险的防范与控制[J].广西财经学院学报，2013，25（2）：78.

[3]玄志军.医院内部审计风险及其防范和控制[J].现代审计与会计，2014，12（7）：20.