浅谈税法对中小企业的倾斜保护

严旭

【摘要】中小型企业在我国国民经济体系之中存在着重要影响意义，包括国民经济增长的促进、就业压力的缓和等。可当前我国中小型企业日常经营发展中仍旧不可避免地滋生一些弊端，因此，特别是在中小企业成本支出占据比例较大的税收方面，需要国家给予适当的保护和扶持。笔者在此主要针对当前我国税法对中小型企业倾斜保护上的缺陷，以及日后富有针对性的完善策略等内容，加以有序论证解析，希望能够为日后我国各类企业和谐化发展等前景绽放，提供保障。

【关键词】税法 中小型企业 倾斜保护 缺陷 改善策略

现阶段我国为了持续强化对中小型企业的支持力度，纷纷制定实施一系列优惠扶持政策，包括国务院颁布的进一步支持小型微型企业健康发展的意见等文件，已经明确阐述日后要在税收优惠、资金支持、政府采购等层面上给予中小企业前所未有的辅助力量。尽管说，现阶段我国税法对于中小型企业经营发展有着一定程度的倾斜保护规定，不过也同步遗留诸多不利于中小企业发展的弊端细节，因此这部分政策在实际执行期间并不能换取理想的绩效，尤其是在当前市场竞争趋势愈加严峻背景下，使得中小型企业面临较为沉重的税收压力，生存发展境遇十分之艰辛。因此，日后需要针对这部分法律内容加以适当修缮，确保中小型企业日后税收负担可以得到适度地减轻。

一、现阶段我国税法在中小型企业倾斜保护方面的缺陷

如今，尽管说我国已然制定包括《中小型企业促进法》、《企业所得税法》等法规条例，同时在中小型企业发展上提供一定的倾斜保护条件，不过这部分法规内容通常状况下都是凭借税收优惠模式加以制定。即偏重于原则性上的规定，实际操作中存在诸多弊端，并不能理想化地发挥对中小型企业可持续竞争发展的支持效用。

（一）倾斜保护方面内容的缺失

首先，目前我国大多数有关中小型企业纳税的法律条文，长期集中限定在机构和地方性规章等级层次上，并且主要凭借税收优惠模式认证，无形之中令整个立法层级全面降低，涉及倾斜保护层面上的条款内容严重缺失。如在税种规定层面上，多表现出條例和细则等形式，同时会经历较为频繁的变动历程，稳定性着实不够理想。

其次，尽管说《中小型企业促进法》等法规条例在资金和创业支持上存在涉及中小型企业倾斜保护的内容，不过因为该类法律条文本身保留深刻的指导性，同时仍需贯穿到不同类型税种法律之中加以细化处理，才能够便于实施并且切实发挥倾斜保护中小型企业功效，因此后期具体执行过程中必然会陷入相应的挑战困境之中。

（二）既有的税收优惠法律法规针对性不足

须知现阶段我国推广执行的税法，并非完全针对中小型企业制定的，因此在中小型和大型企业划分标准上存在一定的模糊性。即便是存在部分政策优惠保护的规定，但是实施期间仍旧广泛应用到各类企业之中，对于中小型企业的支持保护效用并不会过于突出。如减免税，基本上透过实施细则、临时通知，以及补充规定等途径加以规定，在中小型企业和大型企业的处理模式上并不存在显著的区分现象，并且也未针对中小型企业做出详细实质性规定，因此日后执行起来必然无法发挥出理想化的针对、完整和稳定性。

二、日后强化税法对中小型企业倾斜保护力度的策略

（一）持续提升中小型企业倾斜保护的立法层级

如今我国既有的税法文件中，能够真正涉猎中小型企业税收保护的内容，始终限定在条例和规章层次之上，并不能发挥出所需的稳定性，长此以往，势必不利于发挥出对中小型企业应有的倾斜保护功效。在此类背景下，便需要政府不断提升税收倾斜保护方面的立法层级，即督促全国人民代表大会及常务委员会，及时地将流转税、营业税等实际税种规定，透过条例、规章等规范性文件提升至法律级别之上；再就是确保客观界定各类中小型企业运营发展实况前提下，制定实施富有针对性的法律法规，进一步凭借法律形式确认并发挥出对中小型企业税收层面上的倾斜保护力度，同步发挥出税法对中小型企业倾斜保护应有的稳定性。

（二）制定实施富有针对性的法律法规

所谓税法对于中小型企业方面做出的倾斜保护，都是相对大规模企业来讲的，实质上就是要求税法及时制定一系列对中小型企业竞争发展有利的条款内容，并且针对以往不利于中小型企业可持续经营发展的税收条款加以修缮。想要顺利贯彻该类目标，便需要我们进一步细化出有关中小型和大规模企业的税收界定标准，及时制定专门的税种保护规定并且将两类企业税收规定加以有机区分，借此进一步迎合中小型企业最低的生存需求。需要注意的是，在适当保护中小企业的过程中，也要避免因为过度倾斜保护而冲击到大规模企业生产经营的积极主动性。

另外，尽管说目前我国中小型企业沿用的税率相比以往得到一定程度地降低处理，但是和西方发达国家相比，还是要超出许多。如英国针对年利润不到一万英镑的中小型企业会实施最高为10%的低税率，因此，日后我国在这方面税法内容上还需要予以科学和人性化地改良完善。

三、结语

综上所述，中小型企业在我国国民经济建设和发展路程中发挥着不可小觑的影响效用，不过现阶段其却面临着较为严峻的生存发展危机。在此类背景下，为了减轻这类企业较大的税收负担，令其能够在经营发展上投入更多的资金，就需要完善税法对他们的倾斜保护。笔者在此提供的建议必然有限，希望日后有关工作人员能够持续加以完善，进一步为日后中小型企业利润最大化和市场竞争力壮大等目标贯彻，提供合理的支持服务动力。

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