商业银行会计风险的防范对策探讨

刘紫薇

摘要：伴随着经济全球化的有力推动，我国金融机构以飞快的速度发展起来，各大商业银行也逐渐在各个方面展开创新，持续提高加强商业银行的服务水准。我国商业银行是银行业重要的构成部分，银行会计是整个银行的管理中一项重要的方面，在管理过程中有几率出现会计风险。有效预防商业银行中存在的会计风险就会及时对商业银行的风险进行防范措施，还能使商业银行在同行业相互竞争的过程中占据主要地位。所以，商业银行中针对会计风险的防范举措是非常重要的，增强对会计风险的预防才能进一步促进我国金融行业的进步与发展。

关键词：商业银行；会计；风险防范；对策

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-02

前言

作为我国在经济发展过程中一个重要的组成部分，银行业随着各種经济的快速发展所面对的风险也越来越大。会计是银行工作中一个十分重要的职位，它影响着商业银行在经营过程中的信用、贯穿在银行的各种经营活动中，对银行的经营活动进行核算，倘若会计核算出现失误或者会计信息的提供出现失误，都有可能给银行带来一定的风险。在经营和管理银行的过程中是伴随着风险的，要加强银行会计风险方面的管理，会计的工作必须公平公正，率先对银行会计风险的表现和成因等方面进行整理，采取相对应的举措实施银行会计风险的防范与控制。近些年来随着科学技术不断进步，客户的需求也出现了相应变化，银行业面临着更险峻的挑战。

一、商业银行中存在会计风险的成因

（一）会计工作的制度不够完善

现阶段我国虽然大部分的商业银行都建立起了内控的制度体系，并把内控的制度体系作为核心工作来实施，但是，商业银行所建设的内控制度存在着许多不足之处，资源的分配不够合理、原则性较弱、操作方面相对落后。大多数商业银行没有依照社会经济的发展对会计风险的内控体系进行完善，导致很多不协调的情况出现，银行原有制度体系和管理方式的落后和银行采取的措施不一样，甚至会出现两者相抵触的情况。这样的情况导致了银行业会计部门与各个部门之间内部的控制非常不协调，最终影响银行的正常经营运作。

加强银行会计方面的管理，采用内部控制的体系是最基本的保障。现阶段银行会计管理的过程中其内部控制的体系制度仍然够完整，还存在一些已经落后的规章制度，给商业银行会计人员的工作带来不便。内部控制体系的构建，应当贯穿到商业银行各个经营管理的过程中，其覆盖的范围是非常广泛的。银行会计的管理工作覆盖性通常较为狭窄，针对商业银行的某些业务环节，无法实施有效的控制，也是导致银行会计管理工作出现风险的缺陷之一[1]。

（二）缺少有效的监督机制

监督商业银行的会计工作是商业银行会计管理工作中的一项重要构成部分，其具体作用是银行会计在进行各种职能的反馈时对会计工作是否合法进行审核调查，并对银行资金的获取和使用方面是否合理进行监督。随着金融体系的发展改革，传统陈旧的会计核算方式已不再适用于当前社会经济的大背景，逐渐向管理型的会计核算方向进行转型升级，但商业银行的会计监督仍然在使用传统的会计核算，弱化了会计工作的监督职能。

随着银行业的不断发展，各大商业银行之间相互的竞争趋势也愈演愈烈，在现今激烈的市场竞争下促使商业银行的考核标准向存款数额进行转变，商业银行中一部分会计工作人员为了取得更好的业绩，开始投机取巧，对会计行业的章程规定视而不见，肆意开具空头支票，并随意开立账户，不按时核对账户信息，对支付凭证的管理不闻不问，这些不负责任的做法直接加速了会计风险的产生，而商业银行经理对基层单位的管理不够到位，无法及时发现并阻止这种现象，导致了商业银行的会计风险越来越大。

（三）会计工作人员的个人素质偏低

任何企业中人力都是业务操作的主导者与实施者，工作人员在商业银行操作风险的产生过程中占据非常大的比重。商业银行内会计工作人员的个人修养和素质对于会计风险的产生有着直接的影响，换句话说，人为因素能够对会计风险进行直接的预防和控制。

现阶段我国银行业的会计工作人员在对会计风险的控制方面仍然存在一定问题，许多会计工作人员的综合业务能力与素养仍然有待提高，随着银行产业的飞快发展，能够做到真正精通银行会计知识的工作人员并不是很多，很多新人会计并没有受过专业的业务训练，对于各种会计制度并不熟悉，由于经验的缺乏，大部分会计工作人员对于会计风险的意识和认知都比较低，并不具有主动预防会计风险的意识，并且工作责任心较弱，对于会计业务的知识掌握也不多，导致在会计核算的工作中随意性较高。在金融行业持续的发展与变革中，为了抢占较高的市场份额，许多商业银行都加快建设的脚步实现快速扩张。会计工作人员的风险意识差，相互之间盲目信任，岗位间的约束制度都形同虚设[2]。在商业银行的经营和管理中，对会计工作人员的培训力度不够，会计风险意识和有关的业务能力无法得到加强。

商业银行的会计工作人员是银行业务的第一线，对于员工的专业知识水平要求较高，倘若对会计结算制度等一些有关方面的理解不够，没有明确的会计风险的预防意识，极有可能导致风险的出现。

二、商业银行中有效解决会计风险的举措

（一）完善商业银行中会计工作的制度

强化会计风险的控制方法离不开商业银行内部的控制体系。增强内部控制能力的提高，非常重要的一点就是不断地健全和完善商业银行内部的控制体系。构建出一个完善的内部管理体系，将对应的工作职责贯彻落实。

在实施内部控制的进程中，各岗位之间与会计工作的各项环节都要进行有效的控制。依据商业银行内会计业务的特点跟流程，对会计管理工作进行责任的落实。特别是一些较为重要的有关业务的岗位和工作人员，要定期进行检查和更换，防止一些不正当关系的产生出现，从而导致风险发生。另一方面，要增强对会计工作的审批，对工作人员的职责进行明确，将会计工作的交接手续办好。

商业银行要构建起一套完整、全面的控制制度体系，特别是针对商业银行内较薄弱的环节的管理制度进行完善，并贯彻落实到相关业务的核算管理部，以确保商业银行的新业务和新产品的推出可以同会计核算规定的操作同步展开。除此之外，会计行业中各部门的管理人员务必要清楚和明确各自岗位的职责与职能，制定出符合规定的，科学合理的章程制度。

（二）提高会计工作人员风险意识的防范

会计工作中一个重要的发展方向就是会计电算化，这对于提高商业银行中会计人员的工作效率具有重要的作用和影响。在会计电算化的实际发展过程中，应当针对会计风险实施相应的管理举措。

对于现阶段商业银行会计电算化的风险来说，首先要加强的就是针对计算机作案的风险进行防范。会计系统要通过设计开发和测试运行等严格的把关，在商业银行会计工作的全过程中进行有效的管理。会计电算化对商业银行会计工作在业务上创新和工作效率的有效提高都具有重要的积极作用，然而会计电算化本身就存在着一定的缺陷，随着电子计算机技术的应用越来越广泛，就更加容易出现风险。在会计电算化的进程当中，要不断地提高商业银行计算机系统对于风险防范的完善，有效预防网络作案，全面推进会计风险的预防机制[3]。

（三）强化会计工作人员的个人修养

在商业银行的管理中必须要强化对会计工作人员思想方面的教育，提高加强会计工作人员的风险防范意识，帮助会计工作人员建立起正确的三观。需要注意对会计工作人员章程规定方面的教育，让其自觉地遵守商业银行内的各项有关规定。除此之外，还要加强会计工作人员对于会计专业基本理论知识的培训，利用多种方式对会计工作人员进行基础能力的训练，训练过程中针对不同领域的工作人员进行不同层次的教育，熟练掌握会计行业内开展各项业务的能力，构建出一套合理的会计工作考核，同时对会计工作人员进行风险教育，提高会计人员的风险防范意识。在商业银行实际的会计管理工作的发展进程中，要提高对商业银行会计工作人员的思想素养和有关业务能力的培训[4]。

在思想政治、职业道德等方面大力宣传各种章程制度，打造出一支高质量、高素质的会计队伍，大力加强队伍的工作执行能力。在各项业务的技能方面，要求会计工作人员对于会计专业的各方面理论知识和基础知识有足够的了解和掌握，推动其综合能力的加强提高，让会计从业人员掌握更多的会计专业开展各项业务的能力。增强商业银行管理人员的会计管理能力，综合地利用人力资源来充分发挥出会计工作人员的潜能。

三、结论

商业银行的会计风险是银行在进行会计管理的过程中遇到的一项重要问题。我国的社会经济秩序还有待提高，在这样的大背景下商业银行面临着挑战和风险也更为严峻。为了完善地应对外界因素的影响和冲击，商业银行在针对会计风险这方面的管理要及时采取相应举措，减少银行资金损失，加强会计风险的防范效率。

参考文献：

[1]李春姬，金莲花. 我国商业银行会计风险的防范[J]. 全国商情（经济理论研究），2013，13：60-61.

[2]马煜，高洋. 金融危机下防范商业银行会计风险的措施[J].现代商业，2010，17：24-25.

[3]兰希，焦宇超，黄楠.商业银行会计风险的防范对策探讨[J].财经界（学术版），2014，15：203.

[4]何权君. 论我国商业银行会计风险的防范[J].金融经济，2016，14：104-106.

[5]鐘焕焕.商业银行会计风险防范对策初探[J].金融科技时代，2013，03：86-87.