对当前我国电子商务税收政策若干问题的看法

韩喜君

摘要：随着国际化发展脚步的加快，受国外企业的影响，我国一些企业逐渐开展了电子商务贸易模式，电子商务充分利用了互联网的便利性，不仅节省了消费者大量的消费时间，还为企业带来了更广阔的发展空间，由于电子商务与传统的商务贸易形式不同，给我国税收政策的调整带来了一些困难，我国税收部门应不断分析研究电子商务贸易的特征制定科学的税收政策，使电子商务稳定持续发展。

关键词：当前；我国电子商务；税收政策；若干问题

中图分类号：F810.42 文獻识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-01

前言

电子商务的兴起是我国经济发展中的一项重大变革，促进国民经济增长，我国在电子商务方面的税收政策还不够完善，虽然一些电子商务发达国家有着丰富的经验，但不适合我国国情与我国电子商务的发展现状，不同专家对电子商务税收政策也提出了不同的建议，面对电子商务税收政策存在的问题，税收部门应全方面考虑我国电子商务发展特点寻找适合我国电子商务发展需求与保证国家税收稳定的调整策略。

一、当前我国电子商务税收政策若干问题

1.电子商务征税的问题

目前互联网在人们生活中的深入普及，促进了电子商务的发展，使电子商务朝着未来经济贸易主导方向前进，电子商务在交易性质上来看与传统的商务没有较大的区别，都是在交易过程中完成对服务、商品以及劳动等转移，电子商务为我国经济的发展做出了巨大的贡献，但在电子商务征税方面存在着一些问题，一些专家认为既然电子商务与传统的商务在交易性质上没有区别，应按照正常的商务税收进行征税，又有些专家认为，电子商务虽然在交易性质上与传统商务交易没有太大区别，但电子商务交易过程却不同于传统商务，因此不应对电子商务进行征税，因此，近年来电子商务征税问题已经逐渐成为影响我国电子商务税收政策落实的关键问题之一[1]。

2.电子商务开征新税的问题

电子商务在在我国作为一种新兴的贸易模式，面临着是否要开征新税的问题，部分专家认为电子商务既然是一种新兴的商务模式就应有针对性的对其制定新的税收政策，开征新税，另外一部分专家认为我国电子商务既然是借鉴其他发达国家电子商务发展经验建立起来的商务模式，完全没有必要制定新型的税制，可以按照国际电子商务税制-比特税进行征税，我国电子商务起步较晚，比特税的应用还有待实践研究，因此，是否要对电子商务制定新的税制问题还应根据我国电子商务发展的形式与我国国情进一步讨论与研究。

3.电子商务征收哪些税种的问题

目前我国对电子商务贸易形式采用的是消费税、关税、增值税等税种，这些都是我国税收政策中陈旧的税种。电子商务存在离线与在线两种交易方式，在虚拟网络中达成交易或者在网络中通过合约实现资金转移为离线交易，但物流、快递等服务过程还与传统贸易相同，因此，有些专家建议对离线交易部分应严格按照增值税进行税收，按照销售的货物征收增值税。另外一种凭借电子货币完成交易，这属于在线交易，专家建议这部分交易可以按照我国税制中的转让无形资产税收政策进行营业税征收[2]。

二、对我国电子商务税收政策的看法

1.进一步澄清电子商务税收政策

进一步澄清电子商务税收政策是实施与制定电子商务税收政策的关键，国家要制定相应的澄清电子商务税收说明，向电子商务企业澄清电子商务企业的纳税义务，使电子商务企业明确电子商务只是销售方式发生了转变，其销售经营目的是不变的，因此，应在流转税征收范围之内，配合国家的税收制度进行纳税。具体的澄清项目主要包括：第一，澄清电子商务经营过程中买卖双方以及其他相关方的税收义务，第二，明确电子商务企业的纳税地点，一些仅仅依靠网店进行交易的个人或者小型企业更需要了解具体的纳税地点，以便这部分电子商务商家及时纳税。第三，明确缴纳税种以及缴税身份，如果电子商务交易对象是具体的货物，需要按照增值税进行征税，如果交易的是劳务等需要征收营业税。

2.考虑制定电子商务税收优惠政策

近年来电子商务的发展有效的促进了我国经济的发展，因此，国家应根据产业结构的调整和就业需求，考虑为电子商务企业制定相应的税收优惠措施，优惠措施的实施应结合我国电子商务发展的状况以及我国现有的税收政策，具体措施如下：首先要对跨境电子商务企业实施税收优惠政策，明确跨境电子商务所扩展的国际业务范围，并根据提高我国制造业国际化水平的需求，研究出分别适合服务以及货物两方面出口的优惠政策，对一些可以享受该税收优惠政策的出口生活必须品要制定详细清单目录。第二，对经营电子商务的个人，国家税收部门应根据现有的税收政策，适当提高流转税的起征点，同时也相应提高所得税中的免征额度[3]。第三，制定相关税收优惠条件，对符合税收优惠条件的国内电子商务企业，要根据其具体经营项目进行分项税收优惠，进而对该部分电子商务企业进行补偿，以此调动电子商务企业发展的积极性。

3.利用消费课税转型制定电子商务税制

国家税收部门可以充分利用电子商务这一新兴商务贸易形式，科学的进行税收政策改革，可以借鉴国外起步较早并且电子商务发展比较成功国家的经验，在电子商务税收政策中根据消费者所在地的实际情况，在当地缴纳税收，这种政策称为消费课税，在一些发达国家的应用中起到了良好的税收效果，我国也应灵活的借鉴这种税收政策制定科学的电子商务税制。

三、结论

网络为人们生活带来了众多便利，目前越来越多的企业以及个人开始在网络上开展自己的贸易，网络市场的发展潜力是巨大的，对一些大型企业来说，网络市场有着长远的发展前景，为了规范网络贸易行为、监督网络贸易市场，我国开始针对电子商务进行了相关的税收政策改革，我国电子商务起步较晚，还处在初级发展阶段，因此，我国税收政策的制定不可行之过急，要切实根据国家相关法律法规与我国电子商务市场的具体状况，不断进行试点与研究，促使税收政策在电子商务发展中发挥其最大作用。

参考文献：

[1]郑称德，王倩，刘涴潇，倪亮亮，吴宜真.电子商务市场特征对产品创新影响的实证研究[J].管理科学，2014（06）

[2]张滨，刘小军，陶章.我国跨境电子商务物流现状及运作模式[J].中国流通经济.2015（01）

[3]李恒，吴维库，朱倩.美国电子商务税收政策及博弈行为对我国的启示[J].税务研究，2014（02）.