电算化环境下企业内部控制问题分析

胡雯倩

（德州学院）

企业在实施了会计电算化以后，会计核算与财务管理的环境发生了较大的变化，各个企业的会计电算化的快速发展对传统的手工会计系统内部控制造成了比较大的冲击。所以，在现在会计电算化大环境下，有必要建立起一整套适合会计电算化发展的一系列内部控制制度。所以，分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，以此为基础探讨在会计电算化的系统环境下企业的内控建设问题，确保企业实行会计电算化内部控制，对企业有一定的现实意义。

会计电算化内部控制财务管理

会计电算化环境下的内部控制制度是建立现代企业内部控制制度的一个内在要求，同时也是提高企业的管理水平与经济效益的途径。企业要了解会计电算化的发展变化，建立健全企业内部控制制度，充分地发挥会计电算化的准确性和高效性，确保企业资产的安全与完整，防止会计信息的真及舞弊违法行为的发生，为企业的营决策提供及时、完整、有效的信息，以利于企业创造更好的经济效益。

一、会计电算化环境下企业内部控制存在的问题

在实施会计电算化的环境下，企业的内部控制的内容也发生了较大的变化，因此，常常会出现一些新的问题。

（一）会计电算化的专业人才缺乏

会计电算化的专业人才需要掌握会计、计算机和管理等的核心知识，培养这样的专业人才需要比较长的时间与良好的教育实践环境。当前，我国的会计电算化人才培养的主要途径是高等院校，然而，高校的实践环境尚未健全，很难适应企业的会计电算化信息系统内部控制的需要。计算机软件和电子技术的知识性对企业自身培养会计电算化人才的效果带来消极影响，会使得现有的会计电算化人员无论在数量还是质量上，都很难满足企业的。

（二）系统的设计和使用不当

第一，当前，我国很多的电算化会计系统是用户单位的会计人员和合作单位的计算机人员一起开发的，这样，一定程度上存在开发、使用脱节的相应问题，也就使开发出来的电算化系统存在诸多问题，不能够反映出企业的财务情况和经营情况。第二，由于电算化的水平在逐步增强，系统功能也在不断强大，对计算机知识水平和操作能力的要求越来越高，在岗的财务人员虽然是经过了一系列的电算化培训，然而，其实际的操作水平还有待提高，这也在一定程度上也制约了会计电算化的应用推广。

（三）会计信息系统的安全性风险

企业的安全性风险主要有以下几个方面：密码被非法窃取和盗用，有的外部人员未经授权修改和破坏财务会计相关资料，进行舞弊的手段也变得隐蔽，由于电脑硬件系统客观上具有物理性，若硬件系统发生故障，或者停电等其他的非人为因素就会使得财务信息和数据损毁，进而导致财务数据的处理不够准确。

（四）会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大

对一个企业的信息系统进行审核，就必须要考虑到以下的几个问题：是否会导致公司的机密文件信息和内部资料暴露，是否会损害到公司的核心竞争力，是否会导致公司承受到不必要的损失。而对会计系统的审核，审核人员不仅要掌握会计知识，还需要对所要审核会计信息系统比较了解和具备处理复杂电脑数据的能力，为此进行的培训则大幅增加了审核所需的时间和成本。

二、电算化环境下加强企业内部控制的对策建议

（一）加强人员的控制与培养

大力加强会计电算化人才的培养与管理。会计电算化系统的实施主体是人，然而无论规章制度是否完善，软件质量是否优良，作为电算化会计系统实施主体如果不能够发挥作用，最终还是达不到内部控制的要求。第一，从高校或者海外引进高学历、高层次的会计电算化专门人才。第二，加强对现有会计电算化人才的培训和教育。通过开展相应的安全培训、职业道德教育、会计业务培训和信息技术培训，鼓励会计人员利用业余时间进行自学，提高学历层次和综合素质。

（二）完善系统的开发与控制

计算机会计系统的系统开发和发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、开发过程当中的系统设计和实施、对现有系统的评估和系统更新的可行性研究、更新方案的决策等工作。系统开发和发展控制的主要内容一般包括以下的几个方面：符合标准与规范，计算机会计系统的开发与发展项目，一般要遵守国家有关部门制订的规范，其中主要有：《会计法》、《会计电算化的管理办法》、《会计核算软件具备功能规范》、《会计电算化的工作规范》等，系统程序的控制设置合理，满足企业的业务处理需要。

（三）加强会计电算化环境下系统安全建设

逐步强化风险意识，比如，对于会计系统的密码要严格保密，防止他人的盗用，不定期地修改密码；防止非法操作和对系统程序和数据篡改和破坏等。为了保证会计数据的安全性，要做好以下的内部控制：第一，加强会计信息处理的身份权限验证。第二，切实做好会计信息的备份工作，尤其是对于原始数据和一些重要的加工数据，尽量以多种方式备份。第三，做好会计信息的保密工作，不要随便告知他人企业的会计信息，部分重要信息还要采取特殊的方式进行加密保护。

（四）实施有效的监督与评审，健全奖惩制度

企业要健全有效的监督机制，要定期地推行检查与考核制度，建立实际意义上的奖惩制度，从而保障企业内部控制能够最大限度发挥作用。第一，保证对企业的高层管理人员与财务人员的有效监督，完善下级对上级的反馈机制，从而形成上下级之間的相互制衡机制，有效地降低企业各项风险，在对企业的每一项控制制度进行审核时，对有效执行制度的员工或团队进行奖励，而对欺诈舞弊的行为进行惩罚，依靠奖惩制度来防范员工的道德风险。另外，将审计工作的主要职能从纠错防弊转向对公司的管理和内部控制作出评析，进一步提出内部控制改进的措施。对企业的外部监督要加强合作交流，互通信息，凝聚成一股有效的监督合力，最大程度上避免会计核算不规范、会计信息失真以及控制紊乱的现象。另外，要净化企业内部控制的环境，进行风险评估，加强企业的信息流动与沟通，加强企业文化建设，完善企业的内部控制体系，保证企业的内部控制有效地实施。

参考文献：

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[2]蔺洁.企业会计电算化与内部控制问题研究[J].经营管理者，2016，18：198.

[3]刘善明.关于国有企业会计电算化的内部控制制度分析[J].中国乡镇企业会计，2016，08：220-221.