烟草消费税改革问题研究

摘要：烟草税是国家的重要税收，烟草为财政带来巨大收入。但是，在新形势下，烟草出现了严重的不经济性等问题，烟草不仅关系到人们的身体健康，也关系到环保问题，是国家重点关注的问题。对此，烟草消费税改革势在必行，相关部门需要结合烟草市场的实际情况合理制定烟草消费税改革方案，实现有效改革。

关键词：烟草；消费税；改革问题

基金项目：南昌市重点实验室&江西省特色专业（编号：NGTSZY201001）

事实上，每年都会有因为吸烟导致死亡的患者，用于治疗这类疾病的费用高达230亿元，而且烟草会污染环境，破坏生态平衡，这些损失都是间接的，无法计算的。国家烟草消费税的改革可以提高烟草的成本，这样就可以把烟草的社会成本转换为私人成本，实现供求平衡。

1.烟草消费税改革对国家经济的影响

在新形势下，如果国家提高烟草消费税征收税点，如果消费者的收入远远高于烟草生产所增加的成本，对吸烟者来说并没有太大的影响，吸烟者依旧会购买香烟。很多人在吸烟后会出现烟瘾，烟草消费税的小幅波动并不会对吸烟者产生太大的影响，而且香烟的种类比较多，即便是吸烟者之前所购买的香烟价格涨幅比较大，但是吸烟者依旧会选择其他价格可以接受的香烟。烟草消费税实际上属于间接税收，国家税收部门可以把烟草消费税转嫁给吸烟者。调查显示，真正烟瘾比较大的人多为学历较低，而且收入较低的群体，也就是说烟草消费税实际上是转嫁到了这部分人的身上。在很长一段时间内，国家烟草消费税改革并未结合消费者的实际情况展开，烟草消费税的改革对于消费者的自身生活质量有较大影响。吸烟者在购买香烟的同时还需要治疗吸烟导致的疾病，我国的医药费用又一直高居不下，严重影响了吸烟者的生活质量。对于保险公司而言，保险公司对于吸烟人群征收的保险费用远远高于不吸烟人群的保险费用。对此，国家在改革烟草消费税时必须要考虑到改革对于消费者的影响，还有就是对于消费者福利的改善。

2.WTO对于我国烟草消费税改革的影响分析

WTO已经成为影响我国烟草消费税改革的关键外部因素。在我国加入WTO后，西方国家要求我国的香烟进口税降低到25%，这样才能使我国的烟草关税达到世界平均水平。除此之外，我国不可以再限制进口香烟的出售，进口香烟可以轻松地进入我国烟草市场。随着烟草消费税的改革，我国在减害方面的成效不太明显。我国的香烟焦油量比较多，而国际香烟的焦油量比较低，焦油又对人的身体健康有较大影响，这不仅危害吸烟者的健康，也会影响我国烟草的出口率。如今，国际烟草对于国内烟草市场冲击力比较大，如果国家不注重烟草消费税改革，国内烟草很容易失去市场竞争力。目前，国际上正在实行FCTC公约，该公约实际上是WHO推行的，目标就是从根源上消灭烟草。2003年，FCTC公约获得通过，但是对于一些烟草大国而言，FCTC公约会阻碍烟草市场的发展。对此，依旧有很多国家没有在FCTC公约上簽字，甚至采取措施阻碍FCTC公约的实行。虽然中国，美国等烟草大国会统一采取烟草控制对策，但是如果真正实行全面禁烟，会对国家经济发展水平有很大影响。对于烟草效果而言，即便是实行禁烟政策，对于国家经济发展也没有太大影响。由此可以看出，短时间内根本无法实行全面禁烟，只能通过改革烟草消费税来控制烟草的数量和质量，并减少烟草内部的有害物质。在现阶段，FCTC公约也只是针对控制烟草的数量做出规定，但是FCTC公约的推行是一个漫长的过程，涉及的方面比较多，难度比较大。

3.烟草消费税改革对策

从1994年开始，国家相关部门就在开展烟草消费税改革，完善烟草消费税改革体系。在很长一段时间内，我国烟草都实行单一定价率，一类烟草的消费税为50%，二类和三类烟草的消费税为40%，四类和五类消费税为25%。随着烟草消费税的改革，我国烟草消费税从单一定价率调整为从价定律与从量定额结合在一起的征税方法。从价定律与从量定额烟草消费税征收法实际上就是50000支香烟征收150元消费税。如今，国家逐渐增大了低档烟的消费税负担，减轻了高档烟的消费税负担。烟草消费税的改革在一定程度上降低了烟草偷税漏税的发生率，提高了烟草消费税的公开性，也优化了烟草企业的生产结构，占领了国内烟草市场，对进口香烟带来一定的冲击。事实上，低档烟在我国烟草市场所占的份额比较大，如果对低档烟征收的消费税比较高，那低档烟的利润就会降低，严重的甚至会导致烟草非法交易现象的出现。目前，虽然国家相关部门加大了烟草消费税改革力度，但是在烟草消费税改革方面的资金投入比较少，这对于很多烟草企业来说是十分不公平的。事实上，国家可以在烟草企业内部设置奖励和惩罚机制，对于烟草污染量减少的烟草企业可以给出一定的物质或者资金奖励，减少烟草中的有害物质，降低烟草对生态环境的影响。但是，对于不符合国家相关生产规定的烟草企业，国家相关部门也需要给出相应的惩罚，规范烟草企业的行为。

结语

如今，我国相关部门正在加大烟草消费税的改革力度。但是，从烟草消费税改革现状可以看出，我国烟草消费税改革中还存在很多问题，比如烟草消费税改革方面的资金投入较少等等，相关部门必须详细分析问题存在的原因，有针对性的实施改革。目前，烟草消费税改革是全球都在关注的问题，西方国家正在联合我国一起开展烟草消费税改革。除此之外，国家在开展烟草消费税改革之前必须对烟草市场进行调查分析，结合实际情况制定烟草消费税改革方案，提高国内烟草的市场占有率和市场竞争力，提高国家经济发展水平。

参考文献：

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[2]尹靖强.新一轮烟草消费税调整的内涵和影响[J].市场研究，2015（12）

[3]储昭宪.烟草消费税改革刍议[J].新会计，2015（03）

[4]廉春慧.我国烟税政策存在的问题与对策[J].经济研究导刊，2007（02）

作者简介：

杜磊（1984.11- ），女，汉族，江西南昌人，软件工程硕士，科员，经济师，研究方向：电子商务。