新常态下行政事业单位内部控制建设的探索

山东省中医药大学附属医院 刘敏

新常态下行政事业单位内部控制建设的探索

山东省中医药大学附属医院 刘敏

近些年，我国社会经济建设快速发展，在经济结构方面应做出适当的调整，以满足经济的质量与效益的要求，从而顺应新常态经济发展的需要。其中，所谓新常态指的是由以往注重经济发展的速度转变为重视经济结构的调整，特别是在经济要求方面，注重由以往的投资驱动向创新驱动的转变。

新常态下 行政事业单位 内部控制建设 探索

新常态给经济建设发展带来了前所未有的机遇与挑战，因此，行政事业单位应强化内部控制建设，从而顺应经济发展的要求。然而，现阶段在内部控制建设方面行政事业单位面临许多的问题。为此，针对于内部控制建设之中的各种问题，行政事业单位应相应积极的采取有效解决对策，从而推动与促进单位健康、稳定、快速的发展。

一、新常态下行政事业单位内部控制的主要问题

(一)内部控制意识淡薄

行政事业单位在发展进程之中，片面的重视事业发展的状况，而忽视内部控制建设管理工作的重要性，在内部控制意识方面非常的淡薄。部分单位对于资源来源存在错误的认识，将财政预算安排作为主要的来源，认为获得资金的方式在于按照规定编制预算，简单的认为内部控制制度建设仅仅是一个形式而已，无法认识到在业务运作进程之中内部控制的重要作用。管理人员与有关业务部门不能够充分认识到内部控制建设之中自身的责任。

(二)内部控制制度有待完善

当前内部控制建设体系有待完善的具体表现在以下几个重要方面，首先，职业管理各项职责不明确。比如，一是财务出纳在担任会计职务的同时，还要负责档案保管方面工作；二是授权批准控制未制定。比如，未针对于部分的重要事项与业务制定联签制度以及集体决策审批制度；三是关于印章与票据的管理比较混乱。比如，在进行单位票据购买、使用与核销中未能够依照规定与程序相应的设立台账，且未抽查票据的使用状况，甚至存在公款挪用的问题；四是针对于岗位人员未制定职位轮换制度与休假制度；五是未针对于工作人员开展定期性的培训；六是在预算控制制度方面非常薄弱，在资金使用方面预见性较为缺乏；七是对于内部控制建设在执行方面缺乏足够的力度，内部控制的各项制度往往流于形式。

(三)缺乏有力的监督考核

当前，行政事业单位的内部控制工作人员主要来源于财务工作人员，这也就使得内部控制在独立性方面有所不足。在行政事业单位之中审计部门和财政部门是重要的监督机构，但是以上两个部门仅仅注重于对财政资金的周转状况进行监督，但是对于内部控制管理工作未认真的执行，直接忽视监督考核体系对于内部控制制度所产生的重大影响，导致存在重视考核，轻视内部控制的现象。

(四)内部控制人员的素质有待提升

行政事业单位当前的财务职务多数由会计人员所担任，然而，这一部分人群在专业技术水平与财务管理知识方面都有所缺乏，未能够对以往的凭证开展审核，且未能够依据有关的制度开展会计核算工作，导致发生信息失真与会计核算混乱等问题。有关工作人员并未依照规定与要求实行内部控制制度，难以保障内部控制的质量与效果。

行政事业单位在推进内部控制建设进程之中，应根据新常态下的经济发展情况，重新、全面审视存在的问题，提升内部控制意识，切实履行岗位权利，拓宽公共服务区域，推进自身的改革，加快创新步伐，按照有关要求管理内部控制工作，完善内部控制制度，保障新常态下的经济健康、稳定的发展。

二、新常态下行政事业单位内部控制建设的主要措施

(一)加强对环境的控制

为了顺应经济发展的新常态，行政事业单位应重视改进内部环境，实现对组织机构的优化，深化对内部控制作用的认识，调动领导与工作人员的积极参与，在事业单位范围内营造出良好的内部控制建设氛围，加强对工作人员的培训，加大对内部控制的宣传力度，加快机制的组织设立，充分的调动各类人员热情，提升内部控制的严肃性，保障各项管理制度的贯彻落实。

(二)强化对制度的控制

为了满足新常态的经济发展需要，行政事业单位应最大程度的发挥内部控制制度作用，结合各阶段与经济收支活动建立健全控制制度。与此同时，应立足于自身的发展状况，根据内部控制制度的标准，相应设立内部控制的各项职责岗位，最大化的发挥出单位检查、纪律检查以及设计机制的作用，构建操作方便、层析清晰的执行体系与内部控制制度，实现实际情况与制度两者的融合。

(三)建立健全议事体系

为了紧跟经济快速发展的步伐，相关机构应加强对事业单位所作出各项决策权的监督，对重要事项展开调查与研究，论证预分析程序与风险。在内部控制过程之中行政事业单位可利用集体决策有效的规避风险。

(四)强化对资产的管理

为了满足新常态的经济发展要求，行政事业单位要求密切结合财务管理控制与业务过程，内部控制制度的主要目的在于紧密结合业务管理与财务管理。行政事业单位应当将财务内部控制作为重心推进内部控制建设，构建完善的财务控制体系，结合各个职业的不同要求，最大化的发挥出财务管理作用，保障行政事业单位内部控制的质量与效果。与此同时，应实现业务体系与财务体系两者之间的对接，实现两者之间信息与资源的共享，在业务活动各阶段渗透财务控制，从而实现对内部控制全方位的控制与管理。同时，应全面的检查固定资产，根据存在的问题改进与完善固定资产的内部控制管理制度。

(五)强化收支核算的基础

基于新常态的经济发展状况下，应最大程度发挥出收支预算管理的作用，采取科学性、可行性与合理性高的预算，从而保障行政事业单位室内部控制工作的前置性设立。

(六)加强对外资金预算的管理

行政事业单位为了满足新常态经济发展，应重视将外资金预算管理纳入至内部控制建设范畴之中。任何的资金都应当纳入至预算管理之中，为行政事业单位的内部控制制度建设奠定坚实基础。然而，受到以往内部控制制度因素的影响，导致部分的资金并未纳入至预算管理范围之中。然而，应对这部分的资金管理予以重点的监督，以免管理工作中存在任何的差错，实现对内外资金的预算管理。无论采取何种管理都应重视相应的设立收支制度、标准与凭据，完善监督体系，为内部控制建设的质量与效果提供重要保障。

三、结束语

综上所述，行政事业单位在新常态的经济发展形势下，在工作方向上发生巨大的改变，工作重点出现全新的内容，随之内部控制制度建设也有所改变。因此，行政事业单位应转变以往的思维观念，以从容的姿态应对工作中的问题，从而保障基于新常态背景下事业单位健康、快速、可持续的发展。

[1]乔叶.行政单位内部控制研究[D].西南财经大学,2013

[2]乌兰娜日.关于新常态下行政事业单位内部控制建设的思考[J].北方经济,2015,02:79-80