房地产企业增值税计算与核算的案例分析

蔡戈

[摘要]文章以L房地产公司案例，具体分析了房地产企业增值税销项税额、进项税额、进项税额转出和应纳税额的计算，如何正确作出相应业务的涉税会计分录，让读者通过案例分析得到启迪，真正掌握房地产业增值税的计算与核算。

[关键词]房地产企业；增值税；案例分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.08.242

自2016年5月1日起，营业税改增值税试点将在全国范围内全面铺开，营业税将成为历史。作为建筑业的房地产企业，从征收营业税转为增值税，与商品生产与流通企业比较，其计算与会计处理比较复杂而且有具体规定。本案例结合国家税法分析房地产企业的增值税计算方法，结合会计法分析涉税业务的会计核算。

1案例描述

位于广州市区的L房地产开发有限公司（以下简称L公司）为增值税的一般纳税人，主营建筑、房地产开发与销售业务，以下是该企业2016年9月发生的经济业务（假设所有收付业务均通过银行转账）。

一是把位于郊区一套自主开发的商品房屋无偿给予A公司，这套房屋成本价共计400万元，最近8月销售同类商品房屋的平均含税价格确定价值为559万元。

二是采取预收账款方式销售房屋给P公司，收到P公司预付账款4000万元，没开出发票。

三是销售在2016年4月20日之前取得《建筑工程施工许可证》的位于市区住宅，客户入住手续已办理，共收款4400万元。

四是向甲公司购买一辆建筑运输专用卸货工具车，取得增值税专用发票，价款为31万元，增值税税额为5.27万元，貨款未付。

五是从一间建筑公司购入一台通风设备，取得增值税专用发票，价款为3000万元，增值税税额为330万元，货款已付。……