财务会计与税务会计的分离分析

周啟红+娄亚楠

（南昌理工学院，江西 南昌 330044）

【摘 要】随着社会市场经济日渐完善，在经济活动中税法和会计制度发挥着关键性作用，科学处理财务会计、税务会计二者关系是有效协调“国家、社会、企业”三者利益的首要前提。因此，本文作者站在客观角度，多角度客观分析了在财务会计和税务会计二者分离的必要性，多层次探讨了财务会计和税务据会计分离的保障途径。

【关键词】财务会计；税务会计；分离；分析

在社会市场经济背景下，随着会计制度改革日渐深化，融为一体的财务会计、税务会计处于分离状态，二者间的差异性日渐显现，指导原则、服务对象各不相同，也就是说，财务会计、税务会计二者分离是时代发展的必然趋势。在这一大背景下，我国必须综合分析主客观影响因素，合理区分财务会计、税务会计，通过不同途径采取有效的措施有效分离财务会计、税务会计，处理好二者间的矛盾，科学处理财务的基础上，不断增加我国财政收入。

一、财务会计与税务会计分离的必要性

（一）符合我国税制改革客观要求

在税制改革浪潮中，“多层次、多环节”税收调节体系初步形成，税种得以优化完善，税负公平原则落到实处，经济杠杆调节作用得以充分发挥，利于国家财政收入的增加。在传统财务与税务会计相融作用下，企业会计准则内容单一，无法有效处理复杂化的计税工作，加上企业更加关注自身经济效益的提高，常不以税法具体要求开展相关工作，制作虚假报告等减少纳税。针对这种情况，财务与税务会计分离是非常必要的，确保经济范围、经济形式等具有其独立性，符合我国税制改革的客观要求，符合新时期“依法、合理”纳税的客观要求。

（二）利于提高企业管理水平

财务与税务会计分离利于企业管理水平的提高，这是因为二者融合的形式只符合我国传统所有制经济模式，主要作用于信贷、税务等方面，并没有意识到企业自身对信息的需求，会影响企业管理水平的提高，也不符合现代化市场经济发展模式。财务与会计分离利于企业全方位了解自身各方面情况，采用合理化的会计处理程序与方法，确保企业领导者全方位准确把握经营与财务情况，科学决策，还在一定程度上简化了核算流程，减少了财务会计人员工作量，提高了会计管理信息的准确率。

（三）顺应了社会主义市场经济规律与全球化趋势

在社会主义市场经济背景下，由于受到各方面主客观因素的影响，和计划经济时期相比，政府、企业二者间的关系发生了质的变化，政府顺利分离了经营权、所有权，企业经济效益与税务缴纳也处于分离状态，也就是说，财务和税务会计二者分离是非常必要的，顺应了社会主义市场经济规律，符合时代发展的客观要求。同时，自改革开放以来，我国和国际市场间的交往日渐频繁，联系日渐密切。在新形势下，英国、美国以财税分离模式为中心，而法国以财税合一模式为主，日本以混合模式为主，我国也需要有效分离财务会计、税收会计，符合全球化发展要求，加强和国际社会的交流、合作，进一步拓展国外市场，顺利实现无缝隙接轨，促进我国经济全面发展。

二、财务会计和税务会计分离的保障措施

（一）落实税制改革

在税务会计实施过程中，法律依据是其首要前提，随着税收制度改革日渐深入，新税收体系应运而生，对财务和税收会计分离提出了全新的要求。具体来说，我国相关部门要综合分析住客挂影响因素，改变传统流转税制核心地位，将其融入到增值税中，构建一种多元化税制模式，符合新时期经济发展要求，以“消费税、营业税”等为中心，优化现代化企业所得税形式，对不同类型的企业进行统一征税，优化调整个人所得税，对个体工商戶征税，不仅仅是外国人。同时，相关部门要立足我国基本国情，以社会市场为导向，深化改革资源税，比如，财产税、行为税，进行合理化地增减，确保制定的税收项目更加合理化、科学化。此外，相关部门要进一步健全税收管理制度，设置独立的税务机构，构建独立的税务会计核算体系，以税务会计要素为基点，合理划分现代化企业经济事项，进行合理化地核算，也可以威涛核算纳税优化调整事项，将税收立法权与执法权落到实处，明确税收具体征管范围，制定相关的法律法规，将税制改革落到实处，在实践过程中，构建符合我国不同行业、领域发展的特色税收管理体制，优化调节税收，确保企业税务会计顺利进行。

（二）构建全新的税务会计模式，优化税务会计理论体系

站在客观角度来说，构建的税务会计模式必须符合当下国际发展客观要求，能够融合到国际经济发展模式中，符合我国基本国情。在构建新税务会计模式中，我国要结合各方面发展情况，借鉴美国税务会计模式成功经验，优化利用政治权利手段，实现无偿征收税额，有效满足社会公共管理方面成本客观要求，要充分发挥多样化职能，优化完善现代化企业管理机制，有效分离财务和税务会计。在此基础上，我国要从不同角度入手，优化完善税务会计理论体系，有效协调税务会计，优化利用会计学理论与方法，以会计系统为基点，客观呈现企业需缴纳的税款。

（三）发展会计电算化模式

我国要充分利用会计电算化模式，将“海量、零散”的会计数据信息集中起来，反复使用，提高其利用率，不增加原始凭证的基础上，分开开展财务会计、税务会计一系列工作，优化利用电算化方法科学处理各方面数据信息，更好地了解不同行业、领域企业资金利用具体情况，为财务与税务会计的顺利分离提供有利的保障。

三、结语

总而言之，在新形势下，社会市场竞争日渐激烈，财务会计、税务会计二者分离环境日渐成熟，为规范财务会计提供了有利的保障。我国要从不同角度入手，坚持具体问题具体分析的原则，构建全新的税务会计形式，将税制改革落到实处，优化完善税务会计理论体系，注重会计电算化模式发展等。以此，确保财务会计、税务会计二者科学分离，协调发展，促使不同行业、领域健康发展，促进社会经济全面发展。

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