我国现行税制存在的主要问题及改革建议

摘要：最近几年以来我做社会经济发展迅速，为了更好的提高国民生产总值，促进国家经济增长，我国相关部门相继出台了一系列政策对税制问题进行了优化和改革。但是，从目前的情况来看，我国现行税制仍然存在很多问题有待解决，相关部门必须加大管理力度，根据实际情况对其进行改革和完善。本文对此做了深入分析，首先详细分析了我国现行税制存在的主要问题，同时提出了几点针对性的改革建议。

关键词：现行税制；问题；改革与完善

中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

最近几年以来，国家为了扩大内需，促进经济增长，缓解金融危机带来的不良影响，我国先后出台一系列财政措施对现行税制进行了管理和改革，主要以减税措施为主。这些政策的实施不仅增加了居民人均收入，同时也在一定程度上刺激了市场消费水平的提高，在扩大内需的同时降低了企业生产成本，有利于国家经济的健康发展。但是仔细分析下来，目前的税收制度也存在不良的影响，有必要进行改革和完善。

一、我国现行税制存在的主要问题

税制改革为我国的经济发展带来一系列积极影响，但是也存在一些缺陷和漏洞，需要进行改革和完善，具体问题如下：

1.个人所得税制不合理

我国的个人所得税最早于1980年开征，有效增加了财政收入，但是随着经济的发展，个人所得税制的问题逐渐开始暴露出来，具体表现在以下几个方面：

（1）税制模式存在缺陷。使得不同税制的税负出现明显差距，导致收入高的人赋税轻，综合收入低的人赋税较重，税收存在严重的不公平现象。

（2）费用扣除不合理。个人所得税的费用扣除主要有两种方法，一种是定额收费，一种是定率收费。这两种收费方法虽然方式不同，但是都存在一定的缺陷。在计算的费用的时候异常繁琐，对于征收双方来说计算难度较大。同时也不是十分公平，对于通货膨胀和赡养老人以及抚养子女等因素都没有考虑在内。

2.对现行消费税制度缺乏调整

消费税制由于是十多年前的政策与时下社会无法很好的融合，导致缺陷越来越明显。具体表现为以下方面：

（1）越位、缺位现象严重。眼下的消费税主要对额征税目标是是一些比较常用或者重要的消费品，对于其他类产品则是严重忽视，导致消费税无法很好的调节产品结构，积极作用无法发挥。而一些奢侈消费品则出现了严重的征收缺位现象。

（2）税收负担具有隐蔽性。目前我国在消费税方面主要实行的是价内税，纳税人和负税人没有得到统一，导致造成了一种企业承担税收的假象。这种现象严重降低了价格和税收的透明性，违反了税收公开原则，使得消费者无法清楚的区分税款和价款。

3.现行资源税制度存在很多问题

随着经济发展，我国能源方面的使用变得越加紧张起来，导致现行资源税制暴露出了很多缺陷。主要表现为以下几点：

（1）征收范围狭窄，征收对象单一，导致没有征收的资源出现严重浪费的现象。

（2）税率过低，严重降低了资源的市场价格，没能改变人们的资源消费观念。

（3）计税方式不当，即便是资源价格有了变化，税收价格也没有变动，因此导致资源无法得到有效的利用。

4.环境保护税的缺位

为了更好的保护环境，国家政府需要加大投资力度。但实际上，我国在这方面一直都做得不够到位，没有设立环境保护税种，环境保护资金绝大多数都是依靠的别的费用征集，导致税收来源紧张，降低了税制的绿色化程度不高。

二、我国现行税制改革及完善的相关建议

1.改革个人所得税

（1）征收模式改革

必须要根据实际情况对个人所得税的征收模式进行改革，在征收项目内加入一些连续性较强的收入，然后按照规定制定统一的进税率，对于其他费用则按照相应的比例进行征收。

（2）调整生计费用扣除范围和标准

对费用扣除标准和范围进行合理的调整，全面考虑各种因素，对城镇居民的收入水平进行深入调查，根据纳税人的实际情况扣除相关费用，遵循“量能负担”的原则，收入多者多纳税，收入少者少纳税，将公平纳税原则充分体现出来。

2.完善消费税内容

根据实际情况适当完善消费税的征收项目，这样可以更好的抑制人们的超前消费观念，进行正确引导。除了常用品和重要的消费品外对于其他产品也要适当进行征收，保证产品结构能够得到有效调节，避免出现征税缺位或者空位现象。

3.对资源税进行改革

改革措施如下：

（1）扩大征税范围，适当增加征税项目，例如森林资源、淡水资源、海洋资源等等都要加入到征税范围内，这样可以有效防止自然资源的过度浪费。

（2）与此同时根据资源的不同属性和存储量规定不同的税率，对于可再生资源可以适当减少税收，反之，不可再生资源和稀缺资源要实行重税税收。

（3）合理改变计税依据。根据纳税人对资源的开采量和使用量为征税依据，将相关资源补偿费改为征收规范的资源税。

4.征收环境保护税

国家相关部门应该征收环境保护税，大面积筹集环保资金，将现行的有关环保的收费制度都列入到环境保护税内。实行谁污染谁缴费的规定，污染严重者所缴税，污染轻者少缴税，无污染者不交税。其中税率则按照污染物不同的特点进行不同的规定，有害成分多者税率则高，危害小者税率则低。

三、结语

随着社会经济的不断发展，我国现行税制的缺点也逐渐暴露出来，对此，国家相关部门必须要予以高度重视，加强税制改革和完善。根据实际情况增减征税项目，充分发挥税收制度的积极作用，以便利于更好地建设和谐社会。

参考文献：

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[2]张涛，焦承林.谈我国消费税进一步调整与完善[J].知识经济，2009，（3）：53 .

[3]吴京芳：对我国税制结构的分析及建议[J].税务研究，2006（11）.

作者简介：林之川（1995-），男，汉族，福建莆田人，在讀本科生。