“营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究

杨磊

摘要：“营改增”在一定层面上解决了部分再次缴纳税金的问题，并且对从事建筑行业公司的纳税问题也造成了不同程度的影响。下面我们将对“营改增”后对建筑企业缴纳税金筹备计划的起因进行分析，以实现降低缴纳税金的总额和提高企业利益为目的，提出了一些有关于降低税收，减少所要缴纳税额的准则和举措，并规划了合适的解决计划。

关键词：营改增；建筑企业；税收筹划

中图分类号：F812.42；F406.7 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

税收筹划就是指缴纳税金的人员有权利依法对企业内部的有关部分提前进行筹备，并进行合理的计算，然后以取得与之前相比较而言更多的金额和实现税后资金的最优话为目的，将降低税收，减少所需要缴纳的资金这个计划合理的安排进公司的规划当中。伴随着经济制度持续不断的发展，税收统筹会将会在公司之后的运转发展过程中扮演着重要的角色。且增强企业实施增值税税收筹划的原因就是增值税税率的区别、政策的导向、缴纳税金人员的多面性、以及增值税所持有的转移能力等特征。

一、增值税纳税筹划的原则与方法

1.增值税纳税筹划的原则

企业在实现增值税纳税筹划的目标就要遵守以下三个方面的原则。

⑴合法性原则。企业设计纳税策划时必须依法进行并筛选，只有这样才能使得增值税纳税方案正常实施。

⑵最大化收益原则。企业在以我国的税法和相关的法律法规设计实施增值税纳税规划的前提下，讲企业目前的状况和未来的发展方向结合起来，在进行考量和设计，只有这样，才能实现最大化收益原则。

⑶针对性原则。建筑企业的发展范围丰富广泛，所以必须清楚地了解企业内部和外部的经营策略和目前的状况以及未来的发展方向，然后在根据企业经营目标进行一对一的增值税纳税筹划。

2.增值税纳税筹划的方法

企业在设计实施缴纳税金的进程中，可以选择以下三种方法来进行。第一个方法就是，根据企业的经营方向进行筹划。在这个过程中，有两个原因需要我们认真的考虑，那就是计税依据和税率。因为技术依据越低或者税率越低，企业需要缴纳的税金就越低。所以说企业在他的整个运行过程中，需要全面完整地考慮到计税依据和税率这两个原因来率先与之相符的经营策略来达到他的目的。举个例子，企业可以对其营销手段，或着买卖策略来进行设计。第二个方法就是，企业可以通过其财务管理进行纳税筹划。企业可以将降低缴纳税金的筹备安排融入到财务管理的整个流程当中，对财务管理中的每个部分进行剖析探究，安排与之对应的统筹策划。

比如说建筑企业可以通过融资租赁的方法来取得机械装备的使用权，这样就可以得到商品在流转过程中产生的专用发票，从而来降低进项税额。第三个方法是，运用优惠税收的政策进行。企业通过商品在流转过程中产生的增值额作为计税根据的相关优惠政策来降低其销项税额或进项税额。

二、“营改增”背景下建筑企业纳税筹划工作的优化措施

1.加强对税收政策的理解，灵活制定税收规划

建筑企业原来仅仅对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额进行税收管理，不重视商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的税，使得建筑企业进行财务管理的员工对增值税的管理知识匮乏，从而完成了企业管理的弹性。所以为了提高建筑企业的经营利润，建筑企业必须对从事财务管理的人员进行增值税知识讲解。并且在建筑企业中对商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额进行管理的人员必须熟悉并掌握与之相关的知识，然后通过与地方的相关部门套好关系，从而实现资源共享，达到业务沟通的目的，增强建筑企业增值税纳税策划的可实施性。

2.重视人员素质提高，建立增值税管理体系

在对缴纳税金的政策进行改进完善后，最初的政策已经没有减少缴纳税收的作用了，所以所有的建筑企业的相关管理政策也要随之改变，即根据新发布的“营改增”政策做出相应合理的改正，在合适的界限内减少建筑企业的缴纳税额。为了增加企业的营业利润，增强建筑企业的本质要求，建筑企业就必须投入大量人力、物力、财力的成本，制定合理的增值税管理系统。并根据企业的经营现状和所处环境，进行预成本投入，为最新的税收政策和管理所需的职位和资金做好打算。与此同时，企业也需要以最新税收管理规定，连续地进行改进其系统，从而保证它的营业利润。

3.加强供应商管理，充分挖掘进项税抵扣环节

建筑企业可以被抵扣的进项税收额度与其进项税额的数额直接相关。而进项税额又与建筑企业的成本有着很大的联系。因此，建筑企业要想改善纳税人在购进货物、修配劳务，服务，无形资产或者不动产时，所产生的折扣数额，就要在企业管理开始时安排好。提供商品的企业作为企业管理成本的重点关注对象，第一个要求就是对其行为进行规定，其中为建筑企业供应原材料、劳动力和服务的公司，要特别关注并仔细核对缴纳税金人的身份，并要求了解供应商所能提供的发票类型，然后再根据这些消息选择最符合建筑企业要求的供应商。另外，建筑企业也可以根据自己收集到的信息建立相应的数据库。这可以帮助建筑企业能够更好的管理与之相关的供应商，从而实现进项税额的最大折扣。同时金融企业也可以通过这个信息化管理使得企业所制定的纳税筹划方案得到更好的实施。为建筑企业的净利润做出一份贡献。

三、结语

建筑企业可以强有力的促进我国的经济发展水平。所以，在“营改增”的税收政策的前提下，要求建筑企业结合公司的经营现状一马当先地对新政策实施所带来的效果和变化进行长远的剖析探索，并做出与之对应的举措。因此，建筑企业应根据相应的“营改增”正常，对税收管理进行合适有效的统筹策划，制定恰当的缴纳资金，尽可能的减少或者防止再次缴税出现的状况，从而增强建筑企业的整体实力和突出企业的优点，使之在强烈的竞争中脱颖而出。

参考文献：

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