重运用 重操作 重实效不忘初心愿助力各级绩效评价事业发展
——写在《“三段九步”法：绩效评价实务操作指引》出版之际

□曹邑平

重运用 重操作 重实效不忘初心愿助力各级绩效评价事业发展
——写在《“三段九步”法：绩效评价实务操作指引》出版之际

□曹邑平

在“十三五”财政改革发展的关键之年，我们郑重推出《“三段九步”法：绩效评价实务操作指引》一书，其目的就是适应“十三五”时期预算绩效评价更为全面、更为深化的发展需要，为进入或即将进入财政支出项目绩效评价领域的资产评估、会计审计、咨询管理等中介机构人员，也为从事预算绩效管理或者愿意参与绩效评价的各位朋友提供一本重在实用、重在操作、重在案例的财政支出项目绩效评价实务操作参考手册。

这本书的酝酿、筹划、编写与出版有其深厚的绩效评价发展背景。党的十六届三中全会提出“建立预算绩效评价体系”要求以来，全国各级财政部门根据这一要求积极开展绩效评价试点探索，2015年1月1日起施行的《中华人民共和国预算法》增加“讲求绩效”作为各级预算应当遵循的原则，并明确要求“各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价”。显而易见，建立预算绩效评价体系的战略要求、全国各地绩效评价的试点探索、绩效评价入法的法律制度安排与规范所形成的三大丰碑，都推动着预算绩效评价进入有法可依、依法评价的法治化、规范化和标准化的崭新阶段。适应绩效评价发展的要求，我们对以往十多年来的绩效评价实践操作进行了回顾总结，对绩效评价理论、制度与政策文件进行了进一步的学习研究。经过近几年的努力，作为山西绩效评价实践探索与理论研究相结合的第一部着眼实用、重在操作的成果，《“三段九步”法：绩效评价实务操作指引》终于定稿付印，并在“十三五”时期预算绩效管理和绩效评价必将进一步蓬勃发展之际出版发行，是值得欣慰的事情。我们期望本书能够为参与开展预算绩效评价的资产评估、会计审计、咨询管理等中介机构提供实用的操作指导，为社会各界关心绩效评价操作的广大朋友提供可资借鉴的参考资料，更为重要的是，为“十三五”期间参与绩效评价、推进绩效管理、服务财税体制改革做出应尽的微薄贡献。

《“三段九步”法：绩效评价实务操作指引》来源于我们多年来开展财政支出绩效评价系列研究的实践基础。但促进我们出版此书的原因却是在我们承担的中国资产评估协会《财政资金绩效评价实践研究》课题评审会上。全国预算绩效管理专家、上海财经大学教授马国贤为组长的专家组充分肯定了我们的成果，并提出增加完整的案例、补充完善课题附件《财政支出项目绩效评价指引》，为全国资产评估机构开展绩效评价提供参考。马老师的要求，成为我们编写绩效评价操作书籍的直接起因和内在动力。另外，各级财政部门历年来出台的绩效管理和绩效评价的相关文件，2014年4月30日，中国资产评估协会发布了《财政支出（项目支出）绩效评价操作指引（试行）》，2016年4月6日，中国注册会计师协会印发了《会计师事务所财政支出绩效评价业务指引》，如此等等都为本书书名的形成确定和内容的丰富完善提供了依据、借鉴和参考的可贵素材。

不同的标准，可以把绩效评价划分为不同的种类。例如，根据时态，可以把绩效评价分为前评价、中评价和后评价，或者叫事前评价、过程（在建项目）评价、事后（结果）评价。而根据财政支出的对象与范围，又可以把绩效评价划分为项目评价、基本支出评价和整体评价。这三类绩效评价在实践中的运用情况是不同的。以结果为导向的项目评价在全国各地蓬勃展开，特色各异；基本支出评价由各省市积极试点、大胆探索；而整体评价则重于理论探讨，形成完整案例的还不多。这三类评价的内在联系在于：项目是基础，基本支出是重点，整体是目标，它们相辅相成地构成财政支出绩效评价体系。基于项目绩效评价在绩效评价体系中的基础地位和绩效评价工作的实际需要，项目绩效评价就成为《“三段九步”法：绩效评价实务操作指引》一书的起始点和着重点。所谓“三段九步”，来源于国内外专家学者关于绩效评价程序探讨的理论启迪，来源于我们多年来从事绩效评价的实践经验和教学培训，主要来源于财政部《财政支出绩效评价管理暂行办法》、山西省财政厅《山西省预算绩效评价管理办法》两份文件关于绩效评价程序规定的总结概括。其具体含义是指完成项目绩效评价从时间顺序上要经历前期准备、现场评价、报告撰写三个阶段，经历签订业务合同、收集信息资料、成立评价组织、制订实施方案、甄别分析资料、实施现场勘查、汇总分析评价、撰写评价报告和底稿编制归档九个步骤。“三段九步”也可以说是开展绩效评价工作的必由之路。

以“三段九步”的评价程序为纵线，以同一阶段或步骤的不同重点或难点为横线，纵横交错地构成了《“三段九步”法：绩效评价实务操作指引》的撰写框架与篇章结构。全书的主体内容共分六个篇章一个附录：概括的说，一是主要依据篇，解读绩效评价的理论发展和政策依据，揭示它们与”三段九步”的渊源关系；二是“三段九步”篇，着重分析说明了三个阶段、九个步骤的具体内容和相关要求；三是难点解读篇，针对“三段九步”中绩效目标的梳理、指标体系的构建等难点问题，提出一些可供参考的解决思路和方法建议；四是案例分析篇，提供省内外不同领域、不同时态、甚至还有有关政策和PPP项目的绩效评价案例分析，以起“解剖麻雀”、举一反三，由此及彼、触类旁通之效用；五是指标参考篇，整理列举了若干共性指标、个性指标，还补充了PPP项目的指标框架，供在各类项目绩效评价中查阅借鉴；六是模板示例篇，编制了“三段九步”过程中我们认为重要的文件模板，如实施方案、评价报告等，供广大读者朋友在绩效评价过程中参考使用。附录则是以时间为序将近年来发布的各类绩效评价文件汇编于书后，但其重要地位就在于它是贯穿全书的政策依据，也是开展绩效评价必须高度重视的前提条件。

新书出版，感慨很多；此时此刻，最想说的，就是怀感恩之心情，致诚挚之谢意。《三段九步法：绩效评价实务操作指引》一书从酝酿筹划、组织编写，到历时数年，八易其稿，今天得以正式出版，终于能为我省初步开展或准备进入财政支出绩效评价的评估、会计、咨询等机构与人员的实务操作提供一本参考资料或培训教材，为我省财政支出绩效评价事业发展做出一点微薄贡献，也为党的“十九大”的召开奉献一片心意和一份礼物。欣慰成果的背后，实乃多种原因的支持。不管什么情况下，都是不能忘怀的。组织编著这样一本重在绩效评价实务操作的书籍，实际上凝聚了很多人的心血和努力。中国资产评估协会（中评协）和山西省资产评估协会（省评协）委托我们组织开展《财政资金绩效评价实践研究》，全国著名预算绩效管理专家、上海财大马国贤老师在中评协组织的课题鉴定会上，提出将该课题进行补充完善，为全国资产评估机构开展绩效评价提供参考和指导的建议，在本书即将出版之前，马老师又致贺“不忘初心，以工匠精神搞好财政绩效评价”；中评协原副会长、秘书长刘萍在电话中关心本书进展，而现任副会长、秘书长张国春为本书挥毫题词“做好绩效评价，服务财税改革”；山西省财政厅祝晋英副巡视员、省评协会长牛成毅对本书进展予以关心指导，省财政厅预算绩效管理处、会计处、省评协、省注协有关领导与人员也以不同形式对本书编写给与了帮助和支持。对此，都应该以感恩之心，表衷心感谢。

“十三五”时期必将是财税体制改革的攻坚时期，作为这一改革的重要组成部分，财政支出绩效评价在山西必将波浪式前进、螺旋式上升，最终为山西的美好未来增添鲜艳亮丽的色彩。作为绩效评价的参与者、思考者与本书的编撰者，我们希望《“三段九步”法：绩效评价实务操作指引》在绩效评价过程中，具有开展评价工作的参考性，解决难点问题的启发性，指导实务操作的有用性等作用。但由于绩效评价涉及面广、工作量大、技术性强、又比较复杂，特别是我们的经验和认识的局限，所以，“始生之物，其形必丑”的本书肯定还会有不少的问题和不足，敬请广大读者朋友提出宝贵意见。但愿本书能有抛砖引玉的效果，促进我们所有参与绩效评价的机构和人员，携手同行、共进共赢。

作者单位：山西省财政厅

责任编辑：赵 姝