三井物产内部控制的研究

明国

(青岛理工大学 山东 青岛 266000)

三井物产内部控制的研究

王晶王明国

(青岛理工大学山东青岛266000)

作为在世界五百强的名额中占有一席之地的大型跨国企业，三井物产在内部控制方面有自己的独到之处。完善的内部控制体系，标准的内部控制流程以及独到的内部控制方法帮助三井物产在对于跨国企业的管理方面如鱼得水。本文针对三井物产的内部控制方法进行研究和探讨，希望对我国的公司带来启示。

内部控制；合规运作；细节控制；信息技术；成本收益

一、三井物产简介

从1876年创业开始，三井物产已成为日本第二大综合商社，经营范围包括钢铁、纺织、机械、化工、能源、电子和信息、粮油食品、有色金属、轻工建材的内贸、进出口贸易和转口贸易等。三井物产作为综合商社，其经营范围之广可谓覆盖了“从鸡蛋到卫星”，这样一个如此“枝繁叶茂”的企业能够保持百年长青，内部控制发挥了至关重要的作用。

二、三井物产内部控制的体系

三井物产设置了董事会和监事会。为了对以股东为首的利益相关者负责，实现有效的公司治理，三井物产构建了全面的内控体系。

董事会是企业经营和监督管理的最高机构，并且还在董事会下面还设置了治理委员会、指名委员会和报酬委员会。为了保证董事会的职能，需要确保董事会拥有能够进行实质性讨论的最多人数。而监事作为接受股东委托的独立机构，监督董事执行各项工作。比如出席公司内部的重要会议、对各类报告进行验证、调查公司业务等，并且还需要开展多方面的有效审计活动，对于发现的内部控制问题及时的反馈和处理。同时，公司还从外部董事及外部监事的角度加强对经营活动进行监督和监视的职能。此外，为了将“企业经营和监督职能进行分离”，公司将业务执行权限大幅度地委托给执行董事，并由董事会对执行董事的业务执行情况进行监督。

设立“内部控制委员会”，作为公司内部控制体制的核心部门，负责制定内部控制的基本方针，对公司整体的内部控制进行评估，并采取措施提高内部控制的水平。内部控制委员会下面还设置了“合规委员会”、“信息披露委员会”和“J-SOX委员会”，积极开展各项活动。

设置内部监察部，由公司总裁直接对其进行监管。内部监察部负责对包括日本国内外子公司在内的企业实施定期内部审计，就公司的经营和业务的有效性、是否合规以及财务报告的可信性等事宜实施独立、客观的评估，并将内审结果汇报给公司总裁。对于内部控制有需要改善的地方，应及时要求接受内审的部门加以改善。此外，设置在各个营业本部内的业务监察室自主实施营业本部内的内审，并配合内部监察部实施的内部审计，提高内部控制的准确性。

三、三井物产内部控制的独到之处

(1)三井物产采用以实现“最大限度的价值回报”为目的的宏观管理手段，改变了过去“防止发生损失”为目的、以微观管理为主的方式。将具体的风险控制体制与经营计划紧密相关，达到有效运用经营资源的目的。

(2)设立互相牵制的领导人体系，杜绝“一个人说了算”这种一家独大的情况。除了地区领导人，三井物产还设有产品领导人，并向海外派驻专门的内控部门。连最好的海外办事处，也设立“三足鼎立”的局面。即产品负责人、总负责人和后勤部门(如财务部和内控部门等)。

(3)运用自上而下的风险评估方法，从全公司层面对内部控制风险进行评估。同时，简化对内部控制不完善度的评价。原有的自下而上的风险评估方法十分繁琐，特别是对于内部控制的不完善程度的评价方面。按照内部控制不完善性的评价，可以将内部控制分为三个层次：重要缺陷、重大不完备和轻微不完备。而在实际的操作中，对这三个层次进行评价和区分是施恩繁琐和复杂。因此，三井物产在对内控进行自我评价时，只区分“重要缺陷”“重大不完善”两类，在保证内部监控效果的同时还能减少评估成本。

(3)采用客户信用等级评定制度。在对客户进行信用度管理的时候，根据对客户的信用等级来决定可以考虑的信贷额度。因此，对于信用额度搞得客户，可以享受企业的特权政策，而对于信用等级低的客户，特别是重大项目甚至需要成立专门的委员会进行监督。

四、三井物产内部控制的启示

(1)“没有合规，就没有工作，更没有公司”，三井物产可谓一语中的，把合规与企业、个人联系起来，个人利益必须服从集体利益，不允许个人特权和例外，构筑了上行下效的控制环境。我国企业也应意识到合法合规性是内部控制的第一目标，合规不仅是企业生存的王道，也是个人发展的底线。内控应该更多地针对管理者，特别是高级管理者，由于他们拥有更多的权利，所需接受的监督也更多，强化集体主义并制约个人权力很有必要。

(2)现代企业环境的竞争形势越来越严峻，稍不留神就会招致满盘皆输，特别是针对这种大型企业，更要防范千里之堤、溃于蚁穴的情况发生。因此，三井物产将风险概念划分得非常细致，小到商品交易风险大到市场风险甚至国家风险都做出了严格并且明确的风险划分。我国企业应借鉴三井物产这种把内部控制深入到细节中去的意识，真正的到内部控制不是高调“作秀”，而事应该以可操作性和实际效果为准绳。这样才能保证在无论多么严峻的市场竞争下都不会因为某一个环节的失误而满盘皆输。

(3)美国和我国都没有在内部控制要素中专门提及信息技术的应用问题，但在信息化高度发展的今天，信息系统的建设越来越重要，单纯靠人工来进行内部控制越来越力小从心，特别是在全球网络化发展的趋势下，完善的信息系统建设是必不可少的。三井物产等日本企业在信息技术方面的前瞻性和战略布局值得我们学习。

(4)三井物产在经营有效性的基础上，提出以最少的成本来实施内部控制，注重了成本收益，因此在内控的设置上更多地考虑了减少成本的问题。相较于美国的内部控制，往往需要进行大量的的抽样检查，并且编制大量的书面文件等。会给企业造成了过高的成本。我国企业也应意识到，内部控制须考虑成本效益，不惜成本代价也许会得小偿失。因此，如何以最为经济的方法做到最为有效的控制，是我国企业界需要探索和解决的问题。

五、结束语

三井物产这座帝国大厦，经历这么多年依旧长盛不衰，和三井物产的经营策略无不关系，但同时也归功于三井物产的标准的、高效的内部控制体系和规范。本文从三井物产内部控制的现状出发，分析了其内部控制的独到之处，并且给我国企业提出了建议。我国企业应该借鉴三井物产内部控制的思路和方法，真正做到合规运作、细节控制、结合信息技术、注重成本收益。

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[3]杨雄胜.内部控制范畴定义探索[J].会计研究.2011(08)

王晶(1993-),汉族,山东威海,现就读于青岛理工大学商学院,会计学专业硕士；王明国(1962-),汉族,任职于青岛理工大学商学院教授,教授,硕士研究生导师指导教师。