“营改增”对个人保险代理行业纳税的影响

魏巍+高妮娜

摘要：2016年《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》的出台，配合我国“营改增”的全面施行，对个人保险代理行业的税收征管提出了详细的调整方案，对个人保险代理行业来说无疑会产生全面而深远的影响。文章根据“营改增”前后的变化，从两个不同层次的案例中分析总结政策调整给保险代理行业带来的影响是两面的，并提出了保险代理行业积极应对的策略。

关键词：营改增 保险代理 纳税影响

一、引言

在现代保险市场上，保险代理已成为世界各国保险企业开发保险业务的主要形式和途径之一。保险代理的业务范圍包括代理推销保险产品、代理收取保费、协助保险公司进行损失的勘查和理赔等，具体业务流程如图1所示。“营改增”全面推开后，个人保险代理行业纳入“营改增”范围，为配合政策调整，国家税务总局出台了《关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号，以下简称“45号公告”），对个人保险代理行业的“营改增”调整作出了明确规定，“营改增”对个人保险代理行业是利是弊？本文对此进行探析。

二、个人保险代理行业的“营改增”政策

为配合“营改增”的政策调整，国家税务总局出台了“45号公告”，就个人保险代理人（不含个体工商户）如何纳税的问题予以明确，其主要内容可以概括为“代征”“代扣”和“代开”。（1）代征。鉴于个人保险代理人数量多，税源零散，直接对其征税成本较……