自然资源资产离任审计技术方法创新

周胜利

摘 要：对现有自然资源资产离任审计的技术方法进行总结和归纳，从自然资源资产离任审计技术方法面临的4个方面的挑战入手，提出了审计技术方法创新是思路和路径，并对后续应用进行了展望。

关键词：自然资源审计；技术方法；创新

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.08.054

在信息化和大数据发展大趋势下，审计工作无论从审计环境到审计对象，从基础数据获取到技术方法应用等都遇到了全方位的变革和挑战。自然资源资产离任审计要在坚持传统审计方法的基础上，根据地区特点逐步适应当前信息化的发展方向，逐步建立自然资源审计管理数据库，积极采用多专业融合、多视角分析、多方式结合的审计方式，提高信息化条件下审计管理和审计实施的能力。

1 自然资源资产离任审计的常规方法

1.1 收集、查阅的方法

比如收集、查阅被审计领导干部履行自然资源资产保护和利用职责相关的经济法律法规，任期印发的相关文件和制度评价落实上级政策措施的责任。与财政部门职责有关的预算法、与资源管理部门职责有关的资源保护法，以及与环境保护部门职责有关的环境保护法等。收集、查阅被审计领导干部所在单位为履行法定职责所制定的法规制度，将部门制定的法规制度与国家有关经济法律法规相对比，检查和评价是否与国家经济法律法规相一致，是否贯彻执行了党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署等。

1.2 统计、审阅的方法

如统计、审阅部门年度工作总结，与部门事业发展相关的统计数据和有关权威部门发布的相关数据、指标和检查考核结果，与国家发展规划、部门或行业发展规划、部门历史发展数据等进行对比，通过对比分析、统计分析、增减比率趋势分析等方法，检查和评价有关部门事业发展指标的完成情况，部门事业发展的质量和可持续发展情况等，以评价领导干部的经济发展责任、结构调整责任、防范化解风险责等。

1.3 座谈、了解的方法

通过与被审计领导干部所在部门有关领导同志个别谈话，召开相关部门人员座谈会等方式，了解和评价被审计领导干部所在部门的主要思路、采取的主要措施、取得的主要成效，以及存在的主要问题等情况，另外还可了解地方领导在相关廉政建设方面的责任等。

1.4 比较、核实的方法

如比较被审计领导干部任职期间与党中央和国务院、地方党委和政府、上级主管部门签订的有关目标责任制，以及被审计领导干部所在部门向社会、公众公开承诺的责任目标。收集、查阅部门为完成目标责任采取的各项措施、制定的发展规划、采取的工作部署、相關部门事业发展统计资料等。通过采取对比分析、核实有关数据、实地调查了解等方法，检查和评价领导干部任职期间为完成有关目标责任制采取的措施是否有效，有关目标责任制如环境保护责任等是否落实和完成等。

2 自然资源资产离任审计技术方法面临的挑战

自然资源审计的审计对象广泛存在于政治、经济、社会、自然等领域，随着信息技术在各个领域的深入应用，出现了信息化程度高和信息孤岛并存，这给自然资源审计提出了重大挑战。同时，随着对自然资源资产审计涉及对象的审计力度和深度越来越加大，自然资源审计在某些领域迫切需要引入新的理论、方法和技术。主要面临四个方面的挑战：

一是大数据技术成为计算机审计发展的方向，但信息化程度高和信息孤岛并存。审计中对数据的分析和利用往往局限于查找单个问题，系统地全面分析以及跨部门的综合分析较少，制约了自然资源审计效率的提高和综合审计目标的实现。

二是全覆盖审计对自然资源审计提出更高要求，迫切需要创新技术方法。当前审计工作中虽从多个方面对审计全覆盖做了有益的探索，但对具体到每项资金和每项内容如何进行全覆盖审计还鲜有涉及，有必要针对特定自然资源审计对象和目标制定差别化审计对策。

三是地理信息技术和三维可视化等新技术应用越来越广，需要创新审计新思维。目前管理部门广泛运用地理信息技术处理业务，但审计部门运用地理信息技术开展审计的意识和能力还不强，应进一步探索适合审计人员的应用模式，地理信息技术在审计工作中运用的广度和深度还不够，地理信息数据的采集和积累机制还需要进一步完善等。

四是自然资源资产离任审计的提出要求创新相关理论和方法。由于自然资源资产离任审计是一个相对全新的领域，涉及经济、自然、生态等相关学科，目前存在许多问题需要解决，如自然资源资产的概念和内涵难以准确界，自然资源资产的价值核实难以核实，自然资源资产负债表的编制缺乏统一的尺度，自然资源资产审计绩效评价指标体系尚未形成等。

3 深化自然资源离任审计技术方法的探索

针对上述自然资源资产离任审计中面临的新形势和新挑战，以大数据技术和地理信息技术应用为例提出几点需要关注的创新探索。

3.1 加强大数据技术在自然资源审计中的应用

以自然资源中的土地资源审计相关事项为例，在大数据审计的总体思路上，可通过采集国土、财政、工商、税务、公安、房管、金融机构等部门数据，对区域内国土、工商、税务、财政、金融等部门业务数据的分析比对。通过多部门、多维度的数据比对分析，发现领导干部在土地批、征、供、用等环节的违法违规案件线索，解决自然资源审计中土地问题涉及点多、线长、面广的现场审计难点，破解信息孤岛困境，提高工作效率。在技术方法的应用上，可通过大数据技术核查违规减免返还土地出让收入问题，用于评价落实中央政策措施的责任；通过核查公职人员或亲属入股相关企业牟利问题，用于评价廉政建设责任等。

3.2 地理信息系统（GIS）在全覆盖审计中的作用

地理信息系统以其具有覆盖面广、信息容量大、可扩展性强、界面直观、定位准确等优势，已在审计项目中得到广泛应用，成为推进审计信息化建设的重要抓手和转变审计工作方式的重要手段。该技术克服了传统审计方法无法面面俱到的缺陷，为审计全覆盖分析提供了天然的技术手段。一是利用GIS技术可进行多维度分析和可视化展示，为确定审计重点提供直观支持；二是利用GIS技术进行空间叠加分析可快速发现疑点并精确定位；三是利用GIS技术进行全覆盖分析统计，并可与常规审计软件进行数据转换和衔接，实现空间数据分析和审计人员不同软件操作水平的无缝对接，将审计取证落到实处。运用GIS技术进行辅助审计的做法开拓了自然资源审计数据分析的新思路和新视角，在一定程度上提供了解决部分资金审计全覆盖的技术手段，在针对可以落实到具体地块和区域的财政资金审计中具有普遍适用性，也可为类似审计项目的实施提供参考借鉴。

另外，需要注意的是，目前上述这些方法虽然已开始应用，有些也取得了很好的审计效果，但是由于这些新技术、新方法还处在试验阶段，还存在一些方面需要注意和进一步研究解决。如大数据技术的数据积累和应用是一个长期、复杂的系统过程，需要建立国家审计领域大数据技术应用长期发展战略的支持。同时，地理信息技术等新技术的应用和推广也不是一蹴而就的事，需要以提高审计人员素质，增强应用深度，形成数据采集和积累机制等为前提。

参考文献

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