会计信息化内部控制研究

生辉

摘 要：会计信息化的进步与发展为财务工作带来了一定的发展优势，会计信息化可以推动财务内部控制工作，能够简化一定的会计操作步骤，减少会计人员的工作量，但是也会加大企业内部控制的风险，我们要做到合理利用有效资源，用长远的眼光去看待问题，在会计信息化的发展之下逐步完善和健全企业的内部控制体系。

关键词：会计信息化 内部控制 真实性

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2017）03（a）-0254-02

1 会计信息化背景下内部控制

原来的会计体系里，会计信息往往记录在凭证和账簿上，当时的会计信息只能通过纸张进行记录。计算机的使用可以在一定程度上节省人力资源，但是同时也会对企业的内部控制工作带来一些重要的影响。会计信息记录在计算机中往往出现信息的丢失，有些重要信息的存档如果没有进行到位就会给企业带来巨大的损失。而且过分依赖计算机，会给企业内部控制中审计工作带来一定的麻烦，并且缺乏重要数据去进行有力地证明，有些会计信息内容真假的辨別会很难实现。

将计算机运用到会计工作中虽然可以有助于实现会计电算化和会计信息化发展，但是同时也会对人员的道德素质问题带来极大的考验。这种风险会存在于企业内部和外部工作人员之中，其中涉及到的具体情况是在未经允许下对会计内容和数据进行篡改、破坏、泄露等行为所造成的风险。而且还有一种情况是计算机的公开性往往会造成不法黑客盗取企业机密，从而产生会计信息丢失的风险。

2 会计内控的重要作用

实现了会计工作秩序的规范化。会计内控制度的建立对企业会计岗位设置的规范以及会计凭证、会计账簿以及会计档案保管等有关业务的处理中发挥着积极作用，更是让企业会计监督职能得到了全方位的发挥，确保了企业会计行为的公正、合法，并从源头避免了会计舞弊情况的出现。

提升和强化企业内部管理。建立完善企业会计内控制度对于企业内部资源的优化配置，完善企业内部管理以及提升企业整体经济效益发挥着重要的作用。企业可以利用资产管理制度，完善企业资产核算、清查、保管等一系列工作，做到账账相符、账实相符，一旦出现清查结果与会计记录不符的状况，也可以充分表明企业资产管理中存在错误、浪费等不良现象，需要企业完善企业原因分析、明确职责，并采取有效的策略加以完善，强化企业内部各项资产的管理工作。此外，企业还可以采用趋势分析法、比率分析法以及因素分析法等一系列方法对企业财务报告中的有关信息进行分析，这样能够及时有效地发现企业生产、投资以及经营过程中存在的不足并加以改进，提升企业整体的经营水平。

有助于企业风险的防范和控制。健全的企业会计内控制度对于资金安全的保证、资金使用效率的提升以及企业风险防范等工作都发挥着积极的作用。现阶段货币资金作为企业流动性最强和控制风险最高的资产。企业的资金活动也主要有资金的筹集、资金的投入以及资金运行3个部门，通过制定出严格有效地资金授权、审批制度，实现企业资金活动的集中化管理，明确企业资金活动各个环节的职责以及岗位需求，定期开展检查和评价工作，全方位落实企业责任追究制度，真正地实现企业资产的安全运行。

3 在会计信息化背景下的内部控制面临的问题

3.1 身份验证和权限范围的划分问题

在会计信息化发展过程中，主要是将人员之间的联系转变为人与机器之间的联系，传统的账簿签名和盖章的形式转变为计算机中的授权和口令形式，许多复杂的手工操作过程已经简化为计算机规范化的操作流程。但是实际进行的过程中我们会发现一些重要的问题，其中身份验证和权限范围问题就是最具有影响力的两大问题内容。计算机的口令对于职业黑客来说根本没有任何难度，这些职业化的黑客往往绕过系统软件的各种关口，轻易进入到计算机财务控制系统，进而得到所有的财务数据和资料。

3.2 信息化发展进一步加大了内部控制的困难性

传统的会计记录手段是将会计记录在纸张上面，任何人很难留到对账目进行不漏痕迹的更改或者毁坏，但是现如今的会计信息化的实现，却在一定的程度上造成了审计工作的监管难度。会计信息会记录在磁盘上，不再有签字、盖章等操作，一旦发生问题，很难在计算机上找到实际的痕迹去发现问题的原因。所以会计信息化的发展给企业的内部控制工作带来了一定的麻烦和困难。

3.3 内部控制出现连续性错误的风险不断增大

传统的手工记账形式，会计人员多个人员同时出现错误发生的几率会非常小，但是在信息化系统，内部控制系统的出错往往会被人忽视掉，而且其中只要一处内容出错，其他相同的地方都有可能出现错误，尤其是一旦电脑感染病毒造成数据丢失会对企业造成重大损失，或者系统的一个发生环节出现问题会导致其他所有类似的业务都会出现同样错误，这样的后果往往不可估量。

3.4 计算机网络的发展与开放加大内部控制的难度

计算机网络的开放性特点往往会给企业的内容控制工作带来巨大的问题。尤其是计算机网络中信息的多样化内容会加大工作的难度，大量的会计数据信息内容可以通过网络进行上传实现资源共享，但是也有可能在传输的过程中被拦截下来，所以这种开放式的发展条件会进一步加大内部控制的难度。

3.5 管理制度不健全引起的风险问题

管理制度方面的不健全会加大风险概率，会计信息化处理问题的方式与传统手工记账的形式有着极大的不同，所以原来手工形式下的管理制度已经不再适用于现如今会计信息化的处理模式，而且一时之间还很难将这方面的管理制度进行完善，这就进一步加大了风险发生的概率。

4 会计信息化背景下内部控制方法

4.1 在强化会计系统的同时明确划分身份验证和权限范围等问题

要进一步强化会计系统内容，尤其是针对一些身份验证和权限范围问题进行改善。在进行会计软件开发的过程中要注意结合该单位的实际具体应用情况。要想解决上文所说的重要信息的丢失问题，就要对这部分内容进行备份。这样可以有效减少企业的重大损失。

4.2 加强风险保护意识

风险必然会存在，所以只能将这种风险概率减到最低。会计信息化会在一定的程度上加大人员之间的沟通和联系，进一步实现信息的资源共享，所以要想减少风险的概率就要树立一定的风险意识。近年来，随着经济的发展和竞争的需要，企业不断扩大自身的规模，造成了人员的不足，因此，很多企业的会计队伍逐步壮大了起来。但是，目前我国的会计人员素质水平相对比较低，业务能力和专业知识也有待进一步提高，阻碍了企业会计内部控制制度的健全完善。

4.3 加强对会计信息网络的整体控制

加强对会计信息网络数据的整体布局和控制，可以利用网络实时传输的特点，实现第三方监控，将实际操作与监控工作进行分离，双方相互牵制能够避免出现舞弊现象。

4.4 进一步完善审计准则

会计信息化发展对企业的发展具有一定的重大意义，它并不是简单的计算机软件和网络应用，同时也应该配有完善和健全的合理化工作流程和制度，这样才能进一步实现其价值。

4.5 制定统一的内部控制规范

制定统一的规范化流程内容可以有助于实现企业的内容控制，统一的规范化流程是企业内容控制的重要保证，而且也有利于实现强化企业的内部控制。

参考文献

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