对初创企业预算编制的探究

武俊艳

【摘 要】预算管理作为企业管理体系中的重要一部分，对促进企业年度目标的实现，以及企业战略的实现起着重要的推动作用，预算管理方法已经成为所有公司都普遍采用的一种管理方法，而预算编制是预算管理的起点，预算编制的过程就是一个全面的、系统的、持续的梳理公司所有流程、资源、规章制度的过程，以及对企业文化再塑造的过程，预算编制不仅是财务部门的工作，它涉及到公司全体员工的参与，预算编制的目标及质量直接影响到预算执行中对企业经营指导作用以及经营管理过程中对绩效考核参考作用的好坏。初创企业的组织架构，产品类型和销售模式等都在不断的升级和完善，在预算编制时有其特殊性：一是没有历史数据可以参考；二是在进行预算编制时会面临较大的内部环境和外部环境的不确定因素。本文作者基于自身工作经验从预算编制理论角度出发，以初创企业为预算编制主体，分析了初创企业预算编制的意义、流程及常采用的预算编制方法，并对初创企业预算编制过程中常见的问题，提出相关的解决方法，希望可以给广大财务工作者一个参考。

【关键词】预算编制；初创企业；不确定性

随着中国经济的快速发展，越来越多的国人响应李克强总理的提议，加入到大众创业、万众创新的行列。而对于大多数初创企业而言，公司成立之初，创始人明确的只是公司的使命、价值观及大的战略，至于组织架构、产品体系、业务模式等都在从无到有，从小到大、随着企业的成长慢慢搭建和不断升级及完善的过程，所以在初创企业中引用预算管理来提高企业管理效率有着重要的意义，在预算的编制过程中没有历史数据可以参考，同时会遇到许多不确定因素，怎样使初创企业编制的预算既能适应市场环境的瞬息万变，又能切实可行的与企业的年度目标相结合，越来越多的初创企业在引入预算管理的同时，通过编制更具有弹性的预算体系来克服所面临的上述困难。

一、初创企业预算编制的意义

1.预算编制有利于预算管理作用的充分发挥

企业预算编制是企业预算管理的起点和基石，预算管理又是企业管理的重要部分之一，所以良好的预算编制管理不仅仅有利于预算管理发挥其应有的作用，也会给企业内部管理带来相应的提升作用，编制预算时会对公司所有的资源进行全局和细致的考量，因此会提高资源的利用效率和效果，避免不必要的浪费。企业只有在精准、科学、适合自己企业发展的基础上建立和编制预算，才能最大限度的发挥企业预算的管理效果，推动企业的经营效率和前行发展。

2.预算编制能够促使企业明确年度经营目标，合理配置企业资源

企业预算编制能够促使企业明确年度的具体目标，以及要实现年度目标所需要的各种资源，包括资金的缺口等。预算编制时根据管理层制订的经营目标，逐项梳理实现经营目标的具体目标，再向下分解到具体的实施人员，比如分解为具体的销售目标、生产目标、采购目标、资金周转目标、渠道建设目标、人员配置目标等，再把具体目标分解到每个部门的相关人员。同时可以梳理公司的各种资源，为实现上述年度目标服务。

3.预算编制能够促使企业提高管理效率，确保资产安全，杜绝资源浪费

企业预算编制过程中能够发现企业经营管理的一些问题和管理上的漏洞，针对发现的问题应制定或完善相应的制度，尽量杜绝对企业资源的浪费，确保企业资产的安全，同时可以提高企业各个部门的工作效率。预算编制过程中，通过对公司所有资源的梳理，包括企业所有工作流程的梳理，可以发现目前公司内存在的各种管理问题和漏洞，如存在人员岗位配置的重叠、资源的无效占用等，针对发现的问题和漏洞，可以制订相应的制度进行规范和改进，杜绝资源的浪费或舞弊现象，提高企业整体的工作效率和效果。

二、初创企业预算编制的流程和方法

1.初创企业预算编制的流程

（1）成立预算委员会，委员会成员至少应该包括初创团队的其中一员或者是CEO，各部门负责人，和部门业务骨干。

（2）根据企业战略目标和外部市场经济的发展趋势以及行业的动态，确定企业的年度经营目标；对年度经营目标进行分解，把目标具体分到每个部门甚至每个员工，尤其是负责销售工作的员工，经营目标分解的过程，也是预算编制的过程，在这个过程中会涉及到企业的所有活动和流程的梳理及资源的分配。

（3）每个部门负责人根据企业内外部环境的影响因素和下达的年度经营目标提出预算初稿，此预算初稿会包括为了达成本部门目标需要配置的崗位及需要的成本费用等，预算初稿上报预算委员会后，预算委员会进行初步汇总，再与每个部门负责人对预算初稿中的内容逐项进行考量和协商。

（4）协商结果再次下发各部门负责人、各部门二次修改后上报预算委员会审查，预算委员会对预算进行核准；注：如果二次修改后还不行，有可能会进行三次修改和审查。

（5）核准的预算下发执行并与相关部门负责人签订年度目标责任书，该责任书与部门负责人及其团队的绩效考核要挂钩。

2.初创企业预算编制的方法

基于初创企业产品及服务模式的不成熟，组织和运营的方式还处于摸索阶段，以及市场对新事物的接受程度等诸多不确定性，以及没有同期历史数据可以参考的情况下，初创企业的预算编制应更多的采取零基预算、滚动预算、弹性预算等方法来进行，或者是在预算编制过程中将上述几种方法相结合来应用。如在做费用预算时，预算的编制偏向于采用零基预算，在做生产车间的预算时，预算的编制偏向于采用弹性预算，在做收入预算时，预算的编制偏向于采用滚动预算等，实现预算编制方法的多元结合，可以更精准的诠释预算指标，达到提高预算编制质量的目的。

（1）零基预算法。从名称上看顾名思义，零基预算就是一切以零为基础来做预算，不参考以前的成本费用水平，而是结合要实现的目标，针对每个预算项目及内容，认真斟酌其发生的必要性，及发生金额的大小，通过认真分析和考量判定其支出的合理性，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算编制时进行优先安排，从而提高资金使用效益，节约费用开支。零基预算的优点在于它能促使经营者审查所有的业务元素，将有限的资源运用到最需要的地方。

（2）滚动预算。又称连续预算或永续预算，此预算编制方法就是滚动向前进行，先将预算期保持一个固定期间（通常为一年），之后预算每执行一个季度，便根据预算的完成情况，及经营的实际情况变化向前补充一个季度的预算，永续向前滚动。滚动预算的优点是将一个复杂的过程分解为几个易于管理的步骤，管理工作能从更长远的视角而不是年度预算的视角来审视决策。缺点是加大了预算编制的工作量。

（3）弹性预算。此种预算编制方法是针对固定预算提出来的，预算编制不是以一个固定的业务量来编制，而是按照几个业务量来编制，或者是按照一个区间的上下限来编制。这种方法预算方法更具有伸缩弹性，增强了预算的适应市场变化的贴合度。弹性预算的主要优点是可以反映一定范围内各业务量水平下的预算，为预算的实际执行结果与预算数据的比较提供了一个动态的基础，从而能更好地履行其在控制依据和评价标准两方面的职能。

三、初创企业预算编制中存在的问题

1.企业预算编制时确定的经营目标太过乐观，与企业实际的情况相脱节

在我国初创型企业中，企业创始人团队制订年度经营目标时往往过于乐观，对公司的前景不切实际的空想，没有根据外部经济发展水平和同行业的发展规律及企业自身的实际情况来考量，怀着对未来的满腔热情及憧憬，制订一个不切实际的经营目标。这样在预算编制过程中，一是中层管理者会觉得压力很大，没有完成的可能性，和绩效考核挂钩时，自身的利益就得不到保障；二是经营目标确定太高时，相应的投入也会增加，公司的管理团队有没有能力来筹集资金和更好的运营公司的所有资源来保障这样的目标实现；三是预算经营目标制订的太大，如果实际运营过程中完成度很低，对团队也是打击，反而会对预算产生排斥的和抵触心理，达不到预算管理的真是目的。

2.预算编制方法单一，缺乏灵活性

在预算编制方法方面，大多数初创企业因为没有历史数据可以参考，业务类型又属于新型业务，所以不能使用传统的增量或减量预算编制方法，或者简单地以行业数据或标杆企业数据为基础作相应的加减，并且预算后期经济活动的实际情况可能会与预算存在有较大的差异，尤其是面临市场环境变动剧烈的企业，不确定性的事项太多，其预算可能会因与实际相差太远而失去其作为控制和考核业绩依据的意义。

3.各部门各自为政，缺乏部门间的沟通协调

编制预算过程中每个部门都以本部门为中心，片面地强调本部门的预算目标和本部门实现预算需要的各种条件；当一个业务涉及到几个部门业务交叉的情况时，各个部门往往对利益的分配和支出预算争来抢去，而忽视了企业经营的整体性和统一性。

4.公司领导不重视预算编制，预算组织工作权威性弱

许多初创公司在编制年度预算时，没有成立预算委员会，公司领导不参与或很少参与，而是直接把预算编制的工作指派给财务部门，在这种情况下财务部门在协调各部门预算编制冲突时，权威性就不够，也难以切实调动其他部门参与其中，最终预算编制成了财务部门的数字游戏。

四、针对初创企业预算编制中存在问题的解决方法

针对上述初创企业预算编制的问题，以及预算编制的流程和方法，笔者建议：

1.预算编制时制定适合当前经济形势下企业发展的经营目标

在预算编制时，制订的经营目标切不可异想天开，太过激进，要根据企业的战略规划及当前企业所处的外部经济环境及内部企业的实际情况来制订切实可行的经营目标。具体来说初创企业的高层战略一定是发展战略，在发展戰略的前提下又涉及到是外部发展还是内部发展，外部发展可以进行并购或联盟的形式，内部发展涉及到要成立多少家分部或分公司，要实现多少收入和达到多少利润，根据上述战略，再结合企业当前所处的经济环境、法律环境、税收环境、竞争对手情况、供应商及客户情况、企业内部现有人、财、物等分析后制定本年度的经营目标。

2.预算编制方法可以采取多种方法相结合的形式进行

预算编制方法按不同的分类，有增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法等，在应用的过程中不拘泥于一个或多个编制方法的应用，尤其是初创企业在没有历史数据可以参考的前提下，不能使用增量预算，为了使预算更能适应企业内部及外部多变的环境，预算编制建议更多的使用零基预算方法、弹性预算方法及滚动预算方法。在针对预算编制的各个内容时应该用不同的预算编制方法来进行，不能一刀切，这样可以提高预算的指导性和可执行性，为公司的管理提供经营分析和考核的依据。

3.预算编制时应把公司作为一个整体进行考量

预算编制时应把公司作为一个整体来进行考量，各个部门的目标都是围绕在公司总目标的前提下进行。初创企业的各个部门不能各自为政，应该以公司整体的利益为出发点，在涉及到部门之间业务交叉的情况下，每个部门应该指定特定的人员来对接，且该人员的职务建议最低为主管级别，经过相互友好协商，互相配合，为了公司共同的目标而努力奋斗。

4.预算编制应得到公司高层的高度重视

公司的领导团队要给予预算编制足够的重视，在成立预算委员会的同时要有公司初创人员或高级管理层的加入，比如首席合伙人或CEO，一是传达企业的长期战略目标及短期年度经营目标；二是审核编制好的预算与公司战略有没有冲突；三是可以平衡公司各个部门的资源配置问题，在各部门负责的业务有衔接或需要相互配合时，可以起到协调的作用。

五、结论及建议

初创企业应依据初始创始人创立企业时确定的企业发展方向、企业所处行业的特点及发展周期，在扩大市场份额，及持续发展的战略指导下，初创型企业编制预算时应制订与企业长期发展战略相结合的切实可行的年度经营目标，并且通过设立有初创合伙人参加的、科学的预算编制组织，采用合理的预算编制方法，如零基预算、滚动预算、弹性预算等，从管理与技术方面双管齐下，提高初创企业预算编制的准确性与科学性，充分发挥预算管理在企业管理体系中的作用。

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