独立性在审计中的运用研究

包锡峰

摘要：审计质量的高低影响着公司财务信息的质量，审计独立性是确保审计质量的重要前提。而审计失败则将会损害审计的内在价值及执行审计任务的会计师事务所的声誉，甚至资本市场的稳定。本文以我国注册会计师审计环境为背景，并通过国际顶尖的四大与国内事务所审计模式的比较，浅析审计独立性的现状，并从影响独立性的因素着手，提出相对应的适合中国国情的措施。

关键词：审计独立性 审计模式 因素

审计是经济健康快速发展的重要保障，其独立、权威、公正的活动一直未经济发展保驾护航。审计独立性在职内被视为审计的灵魂，没有独立性就没有审计的一切。随着我国市场经济的发展，资本的趋利本质得到充分的发挥和体现，而有舞弊案的揭露都不是注册会计师，而是看来比较外行的新闻媒体或其他的报表分析者。为什么注册会计师既有专业胜任能力又履行了必要的审计程序却没能发现问题、没有尽到审计责任呢？为此，我国注册会计师审计的独立性权益受到社会公众的质疑比如银广夏事件中，中天勤会计师事务所在对银广夏执行审计业务的同时兼任其财务顾问。所以不难看出，在审计的发展过程中，独立性已经成为了首要问题。那么我们该如何运用审计的独立性呢？

一、审计独立性内涵

独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。……