试论企业税收统筹问题与对策

张德萍

【摘要】企业税收统筹工作对保障企业利益，提高企业财务管理水平，增强企业核心竞争力等都具有重要的作用。尤其对国有企业来说，其税收统筹工作的好坏也将影响国家的经济利益，本文将以国有企业为主要对象，讨论企业税收统筹工作的相关问题，并提出相关对策，以期可以为我国国有企业的健康发展提出自己的意见和建议。

【关键词】企业税收 统筹问题 对策

一、国有企业实施税收筹划的重要性

（一）我国税收制度弹性较大，可以为国有企业筹划自身税务方案提供多种可能

首先，鉴于各地区经济发展情况不一，各纳税人群情况不一，各纳税时期不一，我国的税收制度具有较大的弹性，国有企业在应税活动中的变通性也更强；其次，财务部门的数据核算制度也具有较大的弹性，在合理避税的前提下，可以以企业自身利益为出发点，结合实际情况，制定多项纳税方案，对应税行为做出合理调整。

（二）税收筹划有利于提高国企财务管理水平，提高综合竞争力

企业利润的增长可以由提高收入或降低成本来实现。首先，在提高收入上，进行合理的税收筹划可以实现应税行为的利益最大化，达到企业的“节税增收”的效果；其次，在降低成本上，纳税筹划可以避免财务核算过程中的盲目性，制定的多项纳税方案可以在很大程度上节省了企业的应税行为调整时间，同时在人力和财力上的投入也会更少。综合来看，税收筹划对财务部门财务管理水平的提高非常重要，也是国有企业彰显自身发展活力的重要体现。

（三）随着我国反腐力度越来越大，制定合理的税收筹划制度，可以有效避免税收风险的发生，也遏制了偷税漏税等不法行为

首先，企业运营的每个环节都离不开税收的制约，所以在实际税收统筹过程中，国有企业必须要在遵从国家法律的基础上采取合理的避税方案，如果税收统筹工作不合理，就非常容易出现偷税漏税等不法行为；其次，制定合理的税收统筹制度，可以在很大程度上保障企业账目清楚，纳税行为规范合理，提高企业自身的正规化和标准化，不仅可以赢得良好的社会声誉，对国有企业来说，更是从一个侧面反映出我国现行税收政策的合理性和科学性。

二、当前国企税收统筹中所暴露出来的问题

（一）企业的认识和筹划意识不足

作为国有企业而言，规模较大，每日的流水账目数额都非常大，在我国税收政策的控制下，必须要建立科学、合理的税收统筹制度，才能保障公司流水账目的完整性和合法性。但是，目前我国国有企业普遍存在对税收统筹的重要性认识不足，对税收统筹工作落实不到位等情况。认识和筹划意识的不足，将会在很大程度上对企业税收统筹工作产生不利影响，一旦出现偷税漏税行为，损害的不仅仅是企业自身的利益，更是国家和人民的利益。

（二）税收统筹的成本、收益分析不到位

国有企业由于背后的“大东家”是整个国家，所以无论在各个方面，其发展情况都要比一些私有民营企业要有利很多，尤其是在经济方面，更可以说是拥有非常良好的经济基础。但是，国有资产属于国家和人民，税收统筹的成本和收益分析必须要严格落实到位，做到“斤斤计较”，才算是为国家和人民负责，目前，我国国有企业在收税统筹的成本、收益分析上仍需进一步完善。

（三）税收统筹的事先预测和统筹重点把握不当

首先，税收统筹的事先预测非常重要，它关乎整个税收统筹工作的方向和重点，对整个税收统筹工作具有指向性作用，目前，我国国企在税收统筹预测上仍需向精细化方向努力；其次，统筹重点是整个税收统筹工作的核心，关乎整个税收统筹工作的最终成败，如若把握不当，则整个工作流程都会受影响，企业遭受的经济损失也非常大，对国有企业而言，企业资金亏损在一定程度上就代表国家利益受损，因此，把握好统筹重点将是国有企业税收统筹工作的重中之重。

（四）税收统筹方面的人才不足，税收统筹团队整体水平不高

目前，我国国有企业对税收统筹人才的培养力度仍不足，数量有限的税收统筹人才肩负的是整个企业的财务收支工作和纳税工作，工作非常繁重，长此以往，就会在很大程度上拉低整个税收统筹团队的工作水平，目前，我国国有企业已存在税收统筹人才数量不足，统筹团队工作水平较低的情况。

三、解决当前国企税收统筹问题的相关对策

（一）认识到税收统筹的重要性，重视相关问题

国有企业代表着整个国家的形象，影响着整个国家的经济发展水平，因此，高层领导人必须要认识到税收统筹工作的重要性，及时要求财务部门制定相关的税收统筹工作规划，完善相关的管理制度，以更加科学、合理的税收统筹工作提高企业整体的避稅能力。

（二）扩充税收统筹工作人员数量，提高税收统筹团队的整体素质

提高统筹工作人员数量，就会在很大程度上提高整个税收统筹团队的水平。国有企业对很多高素质的财务人员来说，吸引力是非常大的，因此，国有企业应利用好自己的天然优势，不断拓宽招聘渠道，充分利用社会资源，招揽更多更优秀的财务管理人员参与到税收统筹工作之中。

（三）税收统筹工作一定要在不损害国家利益和企业利益的基础上进行

对国有企业而言，税收统筹工作往往与国家利益直接挂钩，所以做好税收统筹工作的前提是必须要照顾到国家利益和企业自身的发展利益，统筹好两者的关系，在合法的基础上做最好的合理性安排，发挥统筹方案的最大价值。

（四）遵循税收统筹的几大原则

第一，合法性原则，即如（3）所述，统筹工作一定不能够损害国家利益；第二，谨慎性原则，即统筹工作必须往精细化方向发展，而且要考虑到企业的各种税收风险，做到谨小慎微，步步为营；第三，时效性原则，即要在规定的税收时间内完成统筹工作，逾期将会成为违规避税，承担相应的法律责任。

（五）做好统筹预案，协调部门关系

事先预测工作必须要做好，以确保整个统筹工作能够顺利进行，同时，各个统筹预案必须要在和各部门沟通协调好的基础上制定，防止因内部分歧而造成不必要的经济损失。因此，在税收统筹工作中，财务部门要做好各个部门的协调工作，加强部门协作。

四、结语

国有企业代表着国家的形象，一定要以身作则，做好税收统筹工作，鉴于目前我国国有企业在税收统筹工作中的问题，相关的解决策略也不仅止于上述中的几条，更多更好的解决策略还需要进一步探索。

参考文献

[1]吴晓鹏.企业税务筹划应用原则[J].合作经济与科技，2008，（6）：115-116.

[2]王杰志.企业税务筹划浅析[J].中国乡镇企业会计，2008，（8）：67-68.