通信行业内部控制体系建设研究

孔项正

内部控制的实质就是为了实现控制目标，在这个事实的过程中由多方参与实现，如：全体员工、经理层、监视会以及董事会。为了能够使企业内部的风险预防能力和管理水平得到提升，同时使我国的通信企业在参与国际竞争时有很大的进步，关键就是在建立企业内部控制规范体系时既要统一还要有较高的质量，并且要实施起来。

在我国，对企业内部制度的研究很晚才开始实施，而国外企业早已更加深入和透彻地了解了市场经济，尤其是西方经济发达国家的企业。不仅如此，在实际运用方面，国外的企业也有很好的实践。在竞争如此激烈的大环境下，为了使我国的通信企业站稳脚，就必须要建立和健全企业的内部控制。

在本文中，内部控制体系框架理论是主要的应用案例，分析了中国通信企业内部控制的现状，探讨了的通信企业内部控制体系的建设优化思路。通信企业应根据自身实际情况，构建完善的适应本企业发展的内部控制制度，为内部控制的有效运行提供重要保障，由于通信企业具有资本高、业务复杂等特点，因此强化其内部控制工作至关重要。

一、我国通信企业在内部控制管理方面的状况

（一）公司内部控制形成受到治理结构的制约

我国现阶段的通信企业状况如下：目前在通信企业上市后，国资委就成了最大股东，管理层成员几乎都是董事会的成员，而又是国资委任命的这些管理层成员，这就导致了对企业所有者的定位模糊，局面大都由“内部人”控制，最终在经营者和形成者之间的监督控制机制就很难形成。

（二）内部控制受到多区域、多层级组织构架的约束

在我国大多数的通信企业都是多层级管理的，管理构架基本就是集团总部、省、地市、县四级，而管理职能是集团总部和省级，但他们不具体参与管理经营活动。由于这种管理构架层级较多，而且又有着分散的经营地，经营决策权大部分都属于各地市和各省，这就会严重阻碍企业内部控制的收入。

（三）缺乏有效的内部控制监督体系

据调查显示，大部分基层通信企业缺乏科学的会计内部控制监督体系。有的基层通信企业还没有设置监督部门，有的是已经成立的监督部门并没有起到监督的责任。在实际生产过程中，设置监督部门的企业经常会放松对自己的监督，是监督体系仅仅停留在表面上，很少将监督措施落实到实处。由于利益的失衡，一些出现的问题没有得到及时的解决，从而极大的阻碍了企业内部控制管理效率的提高。另外，企业监督部门和其他部门有着独立性，内部制度的制定者也是受影响者，比如，一些公司的领导人同时是制度的制定者和遵守者。

二、通信企业内部控制体系建设

针对我国通信企业内部控制管理的现状，我们应采取一些有效的措施来改进当前的状况，促使我国的通信企业内部控制制度逐渐走向系统化、科学化。

（一）对结构进行治理

在通信企业中，在遵守企业章程和国家有关法律法规的前提下，公司的议事规则以及规范的公司治理结构必须要建立，还要把在监督、决策、执行等方面，经理层、监事会、董事会的职责权限进行明确，进而使得制衡机制和职责分工有效开展。

（二）机构设置及权责分配

通信企业在进行内部机构的设置时，要有针对性的结合企业内部的控制要求应和企业业务的特点，要把各责任单位的责任和权力落实到位，各单位的职责权限一定要明确。为了使通信企业的信息通畅流动得到保证，一定要采取有效的能够提升管理效能的组织结构。

（三）设定相关的内部审计机制

在通信企业中，内部的审计工作一定要落实到位并且有所加强，工作的独立性、人员配备以及企业内部的审计机构设置都要得到保证。

（四）人力资源政策

在通信企业中，人力资源政策的目的就是让企业能够健康持续发展，而人力资源政策主要包括以下方面：员工的招聘、辞退、培训等；员工的奖惩、津贴、酬薪、晋升、考核等；关键岗位员工休假和轮岗制度等；对那些了解并且掌握企业秘密和国家机密的员工进行一些限制性政策规定；通信企业在对员工进行聘用和培训时。要更加注重员工的道德修养和专业能力，加强对员工的培训和教育，使员工的素质不断得到提升。

（五）加强企业文化

企业文化是一个企业的象征，代表着企业的形象，所以在通信企业中一定要加强对文化的建设，要让员工树立现代化的管理理念，提倡员工养成团队协作、开拓创新、爱岗敬业、诚信友善的良好品质，并且还要有社会责任感和积极向上的价值观，另外要有风险意识，掌握法制观念。形成一个良好的文化氛围，对企业的发展有很好的推进作用。

三、通信企业内部控制评价和审计

通信企业的内部控制评价部门在进行企业经营管理的过程中，要以企业的管理要求和实际情况为前提，进而才能合理地制定出评价工作方案，随后经过董事会批准后开始实施。评价的工作方案分为两种，全面评价和重点评价，不顾一般来说企业在实际中进行评价时初期都是采用两种方案的综合评价，当系统趋于成熟后，更多就是采用重点评价，最终使得企业的控制评价效率和效果有所提高。

四、总结语

任何行业的内部控制管理工作都不可能十全十美，通信企业也是一样，其内部控制体系还有待完善，为此，做好内部控制管理工作是电信企业当前必须完成的重点任务。当然，完善的理论体系，最终还是需要在实践中验证和实施，对于具体的实施行为，则需要企业、政府等所有人的进一步努力和监督。总之，为了让企业在竞争如此激烈的环境站稳脚步并且茁壮成长，内部控制制度一定要切实可行。

参考文献：

[1]《企业內部控制基本规范》（2008年5月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布）.

[2]《企业内部控制应用指引》（2010年4月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布）.

[3]《企业内部控制评价指引》（2010年4月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布）.

[4]《企业内部控制审计指引》（2010年4月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布）.

（作者单位：永城市移动公司）endprint