论“两工”纳入账内的核算

李晓华

摘要：文章从“两工”的入账方法入手，分析将“两工”纳入账内所存在的问题，提出“两工”纳入账内的核算方法，为“两工”纳入账内的核算提供理论参考。

关键词：“两工”；账目；核算

“两工”指的是农村合作经济组织无偿向农民摊派的“义务工”以及“劳动积累工”。其中义务工主要是参加防讯、植树、公路建勤、修缮校舍等方面。劳动积累工主要是参加农田水利的基础建设以及植树造林。“两工”和向农民提取的村提留、乡统筹相同，都是为农民所提供的无偿需求，只不过其中的表现形式以及作用不一样。当前的会计制度把提留、统筹都作为“提留统筹收入”纳入到账内进行核算，但是把“两工”排除在账外，只是需要把“两工”投入而形成固定资产的时候，才会把其纳入到“公积金”去。

一、“两工”入账方法

（一）“两工”和提留、统筹的性质相同

“两工”和提留、乡统筹相比较而言，是实行账外等级，后者是实行账内核算。但是这样的结果会导致农民负担在会计核算上产生的问题，对农民负担的监督和管理不够。提留、统筹的收入核算是农户按照其有关规定去上交集体的村提留、乡统筹款项。“两工”纳入到账内进行核算是通过货币来反映劳务费用，在其科目上需要进行分开核算，从而能够更为真实地体现出农民承担的村提留、乡统筹的费用以及“两工”的劳务费用。

（二）“两工”入账核算实行收支两条线

“两工”的入账核算要进行收支分开核算的方法。根据当前的财务制度规定，提取坏账的准备金比例为3%～5%，这所估计的坏账其损失率需要代表其需要收取的账款中有可能会发生的坏账的比率，从而保障其需要收账的净额体可以体现其净值。……