增值税全面实施背景下房地产企业税务风险管理探讨

刘冰

【摘 要】房地產行业作为我国经济发展的重要产业之一，国民经济的发展离不开房地产企业的健康快速发展。在当前增值税全面实施的背景下，房地产企业要做好税务风险管理工作。本文主要根据“营改增”给房地产企业带来的前景，提出具体的税务风险控制策略，旨在促进我国房地产企业更好发展。

【关键词】增值税；房地产企业；税务风险；管理措施

一、前言

我国房地产企业目前的经营发展特点主要是税务管理方面的工作量非常大，税务管理涉及到的管理方面也比较多，给房地产企业的发展带来了较大的压力。我国整体的企业税务环境在整体上的发展趋势不断优化，政府对于企业税务工作的管理工作越来越重视。我国的房地产企业基于这样的背景下需要加强自身的税务管理工作，尤其是大型房地产企业中要更加重视处理好企业发展和税务管理工作的关系。税务管理不同于一般的企业财务管理，其主要是直接接受外部税务检查机构的监管，这样就会造成税务管理和控制的工作更具难度性。自从2016年营业税改增值税的全面实施背景下，我国的房地产企业的税务管理工作迎来了新的机遇和挑战。在“营改增”全面实施后，房地产企业的税务风险管理要做出相应的转变和调整。

二、“营改增”对于房地产企业发展的重要意义

1.将行业分类细化

“营改增”之后我国的增值税纳税的工作流程更加完善，纳税人可以扣押购买的服务类业务，从动态的角度分析，最终消费的各个环节税收的环节紧密连接，纳税人只需要缴纳增值部分，取消了重复征税的环节，减轻了行业消费者的负担，加大了消费者的需求，并且将此方式重复进行形成良性循环。如果房地产企业将之前的施工合同变为原材料业务和提供劳务业务，进行合理的避税措施，就可以降低建筑施工中的成本，提高房地产企业的区域竞争力。创新产业的分工和合作对于增值税收入的增加有促进作用。

2.促进财务管理和纳税规划规范化

“营改增”后规定只有规范的账务处理才可以进行纳税申报，这样在一定程度上对企业的财务管理起到规范作用。我国现有的房地产企业施工行为营业税的申报方式基本是处于粗放状态的，如果按照合同规定或者有的税务单位在没有合同的情况下一样可以纳税代开发票，这样就会增加企业虚假开发票的风险，增加企业的税收风险，在和同行的竞争中造成不良影响。“营改增”后企业要根据自身发展的实际情况进行分析，企业需要对各方面进行详细的分析和判断，做出最合理科学的纳税规划。

三、增值税背景下税务风险管理的具体措施

1.专用发票的管理

增值税专用发票在某种意义上可以看做是一种有价证券，目前主要的经济犯罪中和发票有关的行为基本都是增值税专用发票。这是因为增值税专用发票具有抵扣的功能，可以抵减掉企业需要缴纳的销项税额，企业为了逃避纳税，就会在发票上做手脚，虚开增值税发票进行违法犯罪。根据这种情况，企业要从几个方面进行控制：（1）加强对增值税发票的认识，全面了解增值税专用发票的相关规定。（2）获得可以抵扣的进项税发票时要使用合理合法的手段，要在规定的时间内传递到主管税务机关认证。因为增值税专用发票可以抵扣企业的销项税额，所以企业要对增值税专用发票进行严格保管。（3）“营改增”后纳税人必须要严格遵守有关法律法规开增值税专用发票，坚决杜绝虚开发票的现象。

2.进项税额抵扣的管理

“营改增”后，房地产企业在进项税额抵扣过程中的风险加大，对于企业的收入流失有不良的影响，阻碍企业的发展。为了防止“营改增”后纳税人在抵扣过程中存在的税务风险，企业要实施如下几个措施：（1）不管是从何种渠道取得的增值税专用发票，必须要和企业中进行的业务相对应，一定要保证发票的可靠性和真实性。（2）企业在财务核算工作中要注意把不能抵扣的进项税额中已经抵扣的作为进项税额转出，要按照税法的要求，逻辑关系保持严密。（3）企业应该定期组织员工学习增值税暂行条例，根据条例的规定约束自己的行为。（4）企业要提高财务人员的专业技能和专业素质，保证会计核算具有正确性和科学性，否则很难把握当期的进项税额。

3.偷逃税风险的管理

部分的企业为了获得巨额利润不惜违反法律，采用少计算等方法偷逃税款，少计收入的方法主要是在取得现金收入时，企业不开具正规的发票，也不将收入在账目上表示出来，就是所谓的“账外收入”。在实际的企业工作中，税务机关针对房地产企业少计收入逃税的行为将会给予严厉的处罚，如果情节严重的还会追究法律责任。因此，房地产企业在日常的正常运行中要规范自身行为，加强道德修养，不要抱着侥幸的态度，要保证每一分收入在阳光下进行。

四、结束语

房地产企业作为我国特殊企业的其中一种，对国家税收的贡献十分强大，在国民经济中占有重要地位。房地产行业在增值税的全面实施背景下要将自身发展的规划清晰化，作为国民经济的基础性产业，在新的时期要做好企业内部财务管理工作和税务管理工作。房地产企业要做好税务风险管理措施，不断审视自身的税务管理工作，杜绝偷税漏税，促进房地产行业健康发展。

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