强化审计工作质量控制的相关内容研究

魏诗怡

【摘 要】强化审计工作质量控制的目的是有效提升审计工作效率，保障审计工作的质量。审计部门应针对目前审计工作质量需求，科学安排工作步骤和方法，通过不断改进审计工作的方法和管理模式，提高和保障审计工作效率和质量。为我国社会主义建设添砖加瓦。本文在分析审计工作质量的影响因素基础上，深入阐述审计工作质量控制的方法和核心。

【关键词】审计工作；质量控制；措施研究

一、分析影响审计工作质量的因素

综观我国审计工作至今已有20年的历史，不仅具备大量的实践经验，也对当代审计工作的质量控制关键点进行了总结。在进行审计工作时，对审计工作质量造成直接影响的因素主要包括审计人员的职业素养、审计质量内部控制、审计工作制度体系等方面。虽然近些年来审计单位已经开始重视专业人才的培养和上岗培训，对从业人员素质和质量机制给予了高度重视并不断完善。但由于过去审计工作的习惯以及缺少现代电子账务的审计方法等方面因素的制约，在审计工作管理中还急需提升审计工作质量的控制能力，确保高效完成审计目标。

二、审计质量控制中存在的问题

1.从业人员综合素质有待提高。审计从业人员必须具备较强的独立性和扎实的专业知识以及丰富的实践经验。审计师的独立性将对审计意见的可信度带来直接影响。如果审计师失职或和管理层沆瀣一气，不披露财物报表中的虚假信息和掩盖管理层的不作为等问题，将严重影响企业的正常运营，甚至损害股东和债权人的合法权益。

由于审计行业人员的流动性较大，而造成审计工作人员的专业知识以及工作经验出现两极分化的趋势，行业内具备深厚基础知识和能提出专业审计意见的审计师十分缺乏。

2审计工作安排欠合理 。当前，我国独立审计工作的模式还属于项目式。就是在年底旺季时，审计单位为接到更多的项目，在有效的时间和人力情况下，大大压缩每个审计项目的工作时间，在时间少和工作量大的双向压力下，工作人员对审计对象質量的控制将懈怠，全面和重点的权衡将受限制。由于超负荷连续的工作，审计师疲惫的状态将对专业判断产生不利影响，从而大大影响审计质量。

3.审计制度环境亟待完善。注册审计师如果制造虚假审计报告并使得他人的经济利益受损，将会受到法律的严厉制裁。因为在经济和市场环境方面，我国各个地区间差异化明显，造成监管上的难度加大。在经济相对发达的区域，制度环境往往更为完善，事务所和审计师会更加注重对审计质量的控制，否则会承担一定的风险和法律责任。然而在一些经济相对落后的区域，审计单位和审计师承担的风险也相对变小，可能存在和管理层共同密谋的情况下，将其审计工作的质量降低。

三、加强审计工作质量控制

1.在审计工作质量控制中要强化审计队伍建设，提高审计工作质量。如果人员素质和专业技能不高，便无法符合新时期审计工作要求，就不能达到审计工作质量控制的预期目标。人为因素才是保障审计工作质量的基础与关键。在当代审计工作质量控制中，审计单位应加强对审计人员从政治素质、职业道德和专业能力的培养，加大审计队伍的建设力度。因此，要实现审计工作质量控制基础条件，促进审计工作质量的提高。首先要培养一批具有整体意识、责任意识和廉政意识及政治素质高、业务能力强的审计干部团队。

2.在审计工作质量控制中还需提升风险意识。审计单位和审计师本身要具备诉讼风险和声誉风险意识，能够认识到一旦和管理层串谋出具虚假报告，不但会损害自己的声誉还将面临被诉讼的隐患，甚至带来一生的负面影响。另外，审计师在审计过程中，还要注意识别审计对象存在的风险，精准判断风险大小和程度，防止因主观判断失误影响审计工作质量或造成审计失败。

3.在审计工作质量控制中，被审计对象提供的所有材料必须真实和完整。在审计过程中审计人员必须严格按照规范进行取证工作，保证取证资料的真实性、完整性及全面性。如发现疑难问题或事故时不应以自己的主观判断而行动。必须向主管该审计工作的注册会计师报告。另外，审计人员在出具审计报告时，应当注意恰当的用词用句，不因语意不清而对使用者造成误导。

4.在审计工作开展前，审计小组要与被审计单位和相关部门沟通，详细说明需要对方配合的所有要求，便于对方在最短时间知道自己需要提供哪些辅助。如在审计工作进行中发现问题，应及时和被审计单位沟通，防止因人为判断对审计工作造成不利影响。

5.经济环境的发达程度将对制度环境的完善起到一定意义上的作用，全国各地区之间经济环境的差异化较明显。对制度环境的要求也不一样。比如在发达区域要营造良好的法制环境和声誉机制，政府监管部门要加强干预审会计单位的工作，不仅对违规注册会计师严加惩处，还要提高惩罚的时效性，起到声誉监管作用，引导公司和事务所追求高声誉，高信誉。而在经济环境不够发达的区域，则要减少政府对公司和单位的干预，引入市场竞争机制，在客观上创设良好的法制、诚信环境，引领公司和单位稳定向前发展。

四、加强审计评价机制，实现审计工作质量控制目标

引入评价机制能够对审计活动的全过程进行评价分析，从而掌握审计工作实际情况。通过对审计活动体制、活动全过程执行情况的评价，发现审计工作中存在的问题。并根据实际情况，确定改进内容与方法，对审计工作进行完善、提高审计工作评价机制。通过对审计方法、审计质量、审计人员情况等进行评价分析，提高审计工作质量，为工作质量控制的实施奠定基础。

五、结束语

总之，审计工作质量高低对国计民生将起到巨大的影响，即影响审计部门的威信，又对审计监督的强度和力度也有着深远的意义。当前情况下，审计人员素质较低、有关机制亟待完善、岗位权责不明等仍是审计工作中存在着问题，所以只有采取有效措施提高从业人员的素质，建立优化有关的体制，就能提高我国审计工作的质量水平。endprint