商业银行的综合经营与内部控制环境的重塑优化

谢汉昌

(福建商学院 会计系，福州 350012)

商业银行的综合经营与内部控制环境的重塑优化

谢汉昌

(福建商学院 会计系，福州 350012)

以商业银行综合经营为研究背景，将内部控制环境区分为宏观、中观和微观三个层次，探讨其面临的新问题，提出其相应对策。针对宏观制度文化环境，采取调控策略，主要通过建立防火墙制度，构建独立、分层、联动的内部审计体系，营造良好的集团内控文化等。针对中观组织体系，采取重构策略，主要通过合理定位母子公司的产权关系，选择合理的集团管控模式，构建分层次的公司治理结构等。针对微观内控人员素质，采取再造策略，主要通过明确专业胜任力能力结构、培养员工集团整体内控意识、制定集团整体的科学用人和奖惩激励机制等。

商业银行；综合经营；内部控制环境；重塑优化

一、问题的提出

从银行泛资产管理业务开闸到第三轮资产证券化业务重启，从交叉性金融产品不断涌现到全牌照布局加速推进，种种迹象表明，商业银行综合化经营正疾步前行。在综合化经营下，商业银行除了经营传统的存、贷、汇等业务之外，又经营非商业银行的金融业务，覆盖租赁、信托、保险、投资银行、证券、基金、期货等业务。无论从政策走向、金融环境变化和实践视角进行审视，商业银行开展综合经营是面对现实的必然选择。

商业银行从过去“分业经营”模式转变为现在“综合经营”模式，貌似经营业务的拓展，实质乃商业银行整体组织架构之转变，更甚是经营理念和管理理念之转变。……