现代风险导向审计及其应用研究

余颖辉

摘 要：风险导向审计是一种新型的、以风险防范为基础的审计模式。文章以现代风险导向审计产生的背景为逻辑起点，探讨了现代风险导向审计的内涵，通过对现代风险导向审计在审计实务中应用的分析，归纳了现代风险导向审计存在的缺陷，提出了解决问题的方法。

关键词：风险导向审计；应用；建议

一、风险导向审计的特点

（一）风险导向审计以风险评估为基础。制度导向审计以内部控制制度为基础，仅根据对被审单位内部控制制度健全性及符合性评审的结果确定实质性测试的范围、重点和方法，是一种直接对审计风险进行评估的方法；而风险导向审计则以风险评估为基础，根据对影响被审单位经济活动的内外多种风险因素的评估，确定审计范围、重点和方法。

（二）风险导向审计充分应用审计抽样。制度导向审计与风险导向审计都运用抽样审计技术，但风险导向审计对风险加以量化，相对于制度导向审计来说，风险导向审计中的抽样技术是完全遵循随机原则并根据注册会计师的专业判断而实现的更完美意义上的审计抽样。

（三）风险导向审计重视分析性测试方法。制度导向审计与风险导向审计都涉及对内部控制制度的运用。不同的是，制度导向审计以内部控制为核心，依靠对内部控制制度的评审结果决定实质性审查。风险导向审计则仅通过对内部控制制度的调查了解，评估控制风险，而这只是影响审计风险水平的因素之一，还要结合其他风险因素综合考虑，才能确定实质性审查的范围和重点。……