高校增值税业务流程涉税风险控制研究
——以云南省高校为例

◆齐 玲 ◆何 佳

高校增值税业务流程涉税风险控制研究
——以云南省高校为例

◆齐 玲 ◆何 佳

文章通过对云南省12所认定为一般纳税人的高校进行调研，重点归纳了高校在增值税业务流程中存在共性的涉税风险点，并由此提出风险控制方法，建立风险控制模型，为完善高校内部控制，降低涉税风险提供理论依据和实践参考。

高校；一般纳税人；增值税；业务流程；风险控制

自2016年5月1日始，全国全面推行营改增，高校增值税的应税范围从原来的主要以横向科研课题为主扩展到了所有的原营业税纳税项目。我国高校的营改增进程，从最初的2012年9月启动营改增试点工作至今，经历了由点到面，由局部到总体的改革历程。在全面实施营改增的进程中，高校作为非企业单位的纳税主体身份逐步凸显，涉税风险控制也成了高校内部控制系统中的重要组成部分。

一、涉税风险、增值税业务流程及调研样本

（一）涉税风险的定义

高校涉税风险主要是指因高校的应税行为未能正确遵守、准确计算、有效运用税收法规，未能严格管控涉税流程而导致其未来利益的可能损失。它既包括高校应缴未缴税和管理不当而面临补税、罚款、加收滞纳金及声誉损害等风险，又包括多缴纳税款导致税务效益不佳的潜在风险。

（二）增值税业务流程

根据高校收付实现制的会计核算体系，增值税的业务流程包含了4个环节：第一，发票开具环节，高校与外单位签订了服务协议，开具发票并产生相应的“应交增值税——销项税额”；……