大数据时代下CPA审计面临的挑战与对策

摘 要：在全球经济飞速发展，科学技术水平不断提升的今天，互联网技术也随之而快速的发展起来，大数据时代的到来已成为大势所趋。在实现高效率、信息化的当今世界，各行各业都必须做出相应改变以适应社会发展现状。其中，传统的审计方法因对数据收集不全面，对数据处理以及挖掘不够彻底等特点以及逐渐根不上时代的脚步，这将给CPA审计工作带来巨大的挑战。本文充分分析了“大数据时代”下CPA审计的概念、特征以及将要面临的挑战，并针对其提出了对应的应对策略。希望能更好更快建成大数据审计分析平台，推动在大数据时代下的CPA审计大发展。

关键词：大数据时代；CPA；审计工作；挑战与对策；信息化

一、“大数据时代”下CPA审计的概念以及特征

大数据时代，就是在数据和信息爆炸式增长后，能够分析、处理并挖掘出这些数据潜在价值的时代。在大数据时代下，互联网经济快速发展，使大数据这项新的技术革新已经渗透到CAP审计的方方面面。与传统的审计方式相比，CAP审计必须更重视对数据的分析处理，要更加深入的挖掘数据的潜在价值，在数据量提升的同时，也要保证数据的质。

之所以要把CAP审计定义在大数据时代下，而不是CAP审计对大数据技术的应用，是因为大数据时代绝非是一项技术的发展，而是社会各界共同参与的结果，是一个信息化社会的进步必经阶段。所以无论出于那种发展目的，CAP审计工作都必须参与进来，加大云审计、云计算以及云服务方面的技术升级，逐步提高大数据时代下的CAP审计的技术与方法。

二、大数据时代CPA审计工作面临的挑战

1.大数据环境下审计工作的有效性和完整性受到挑战

在大数据时代来临后，CAP审计工作所要面对的首当其冲的挑战就是不能保证工作的有效性和全面性。这主要体现在两个方面：在有效性方面，由于大数据技术在审计工作中的大规模应用，使得审计工作完成后，其审计成果不仅仅只有审计报告，而在审计工作的过程中，伴随着大量数据的应用以及处理，使得这些数据都有着很高的参考价值。所以，必须对这些数据进行有效的挖掘，分析，使得大数据时代下的CAP审计工作更加有效的进行。在审计工作的完整性方面，由于审计工作会对大量数据进行分析和处理，这些被审计工作所处理的数据，并不单单只作用于审计结果方面，其可能会对于审计工作相关的企业财务、经营管理和制度设计等方面的研究产生作用。所以，在审计工作进行数据采集与处理时，应建立相应的审计应用数据库，方便有效数据的储存与管理，同时为后续工作进行数据储备，提高了工作效率，体现了CAP审计工作的完整性。

2.大数据环境给审计思维模式带来挑战

在传统审计模式下，由于技术短缺，只能采用随机抽样审计的方式进行审计工作。所以，传统的审计思维便是用小样本来推测审计总体情况的思维模式，因为是随机取样，所以有一定的科学依据，但在大数据技术日漸成熟的现在，传统的审计方法已经不能满足日常审计的工作。大数据技术的发展，使审计工作具备了对整体数据进行访问、处理和分析的能力，较抽样调查来看，整体数据分析将更加全面、准确，避免了随机因素所带来的审计误差。所以，在大数据时代下，我们应该调整审计思维模式，向着整体调查的方向进行调整，实现将审计工作与云审计逐步结合，形成基于大数据技术的新型思维模式。

3.传统的审计技术和审计方法面临挑战

在大数据技术没有成熟之前，人们只能采用传统的审计方法进行审计工作，当时为了更好的完成审计工作，工作人员也总结了一些行之有效的审计方法。例如，观察，访谈，业务流程描述等。但在大数据时代的背景下，传统的审计工作方法将不能满足审计工作的实际需要。审计技术和方法必须也随着大数据技术的改进而不断进行技术创新和变革。在大数据时代的背景下，审计技术及方法应摒弃传统的审计方法，加强数据采集、数据存储、数据处理和分析技术等技术的学习与运用，同时应有效结合云计算、云存储等先进的互联网技术，提高工作效率，增加工作质量。

4.大数据时代基于相关分析的审计证据收集面临挑战

在传统的审计证据收集中，为收集证据的全面性，往往会建立因果关系对数据进行分析收集。但针对大数据时代对数据处理的特征，更要求从整体性方面出发，对相关数据全部进行分析处理。所以在大数据时代的审计证据收集的过程中，大大减少了通过因果关系对审计证据的收集，更多的是做建立在应用程序的基础上的相关数据分析。所以，对于审计证据收集的方式方法的改变将是CAP审计的发展过程中必须要面对的挑战。

三、大数据时代下CPA审计工作的应对策略

1.加快大数据审计技术应用的法规建设

在CAP审计工作由传统模式向大数据时代的转型中，首先要考虑解决的必须要加快大数据审计技术应用的法规建设。在大数据时代的背景下，审计证据收集需要通过大数据技术来完成，那么，通过云审计数据采集来的电子证据是否具有法律效应，是否具有合法的法律地位，这都将是大数据时代CPA审计发展过程中不得不考虑的问题。就目前的情况来看，云计算、云存储等技术方面还缺乏相关的法律法规，CPA审计中运用大数据技术是否合法化的问题是目前所面临的一个最重要的问题，另外对于大数据分析处理中数据的安全性以及保密性的问题，也将是我们必须要解决的重要问题。因此，要想大数据时代审计工作高效发展，就首先必须加快大数据审计技术应用的法规建设，这将是CPA审计工作在大数据时代能够正常稳定高效运行的重要前提。

2.建立行业层面大数据审计分析平台

大数据时代下CPA审计工作的正常开展必须要建立在能够对大数据进行分析处理之上，这样，大数据审计分析平台的建立就显得尤为必要了。通常来说，大数据审计分析平台建设有两种方式：一是直接整合中国注册会计师协会的审计数据资源，以此为数据源直接建立数据分析平台，完成基础审计工作；二是分别建立省、市级的数据审计分析平台，形成金字塔管理框架，最后将有效资源进行汇总。这样看似条理的结构，如果没有有效的行业监管，各级数据分析平台将变成一个个独立的混乱市场。因此，在审计数据分析平台建立的同时，要做好对行业的监督管理，包括行业协会的监管和行业自律监管，最好聘请第三方进行数据维护。

3.推动大数据审计软件的开发以及人才培养

无论在什么时代，在什么行业，都永远离不开人才和技术。在大数据时代的今天，审计工作已经不再是凭借这少量的数据以及审计经验来开展工作了，而是取决于工作人员对对数据的捕获、分析、挖掘能力。因此，CPA审计工作必须借助大数据时代这个契机，引入先进的数据处理技术，完善审计数据处理系统。同时，还必须培养一批精通数学、统计学、数据分析等多学科知识的专业人才，开发配套的能够对建立平台上数据进行有效处理的软件，这些将对于在大数据时代在CPA审计工作至关重要。

四、结语

如果将我们生活的世界比作是一座冰山，那么我们对世界的认识仅仅是漂浮在海面上的冰山一角。大数据时代赋予我们的使命就是要破开冰层，去探索海面之下的精彩。同时，也正是这种求知的欲望，为大数据时代的发展提供的不竭动力。总之，CPA审计工作想要在大数据时代下更快更好发展，走向更科学、更高效，就必须顺应时代潮流，把握大数据时代带来的发展契机。同时积极迎接挑战、面对挑战、战胜挑战，发挥大数据时代的优势，调整战略对策，促使其不断发展。

参考文献：

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[2]王晨，高闯.浅析大数据时代下CPA审计的挑战与对策[J].商业经济，2016（2）：113-114.

[3]邢汝超，云增良.大数据时代会计师事务所审计工作挑战及应对策略[J].工程技术：全文版，2016（9）：00066-00066.

作者简介：苏榕（1981.09- ），女，汉族，籍贯：福建省三明市，当前职务：投资银行部业务董事，当前职称：中级会计师，学历：本科，研究方向：注册会计师审计，作者单位：英大证券endprint