浅析“营改增”对企业财务管理的影响

王金兰

摘 要：随着我国形势的改进与发展，在税制改革中提出了“营改增”的策略，“营改增”其实是营业税改征增值税的简称，具体是指将以前的缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，而在增值税中只对产品项目或者是服务类进行增值纳税，减少重复纳税的项目环节，这种政策在一定程度上可以为我国的经济转型提供比较有力的支撑，并且在以后的可持续发展战略中，这种政策对企业的经营也有一定的好处，所以，企业应该加强适应“营改增”这种策略，保证企业的稳定发展。

关键词：营改增；企业财务管理；影响

“營改增”从2011年起就开始在上海进行试点改革，通过近两年的观察与发展，在2013年我国开始进行全国范围的试点改革，并取得了比较好的效果，这种政策的提出，促进了我国经济结构的转型与稳固，并且加强了产业融合，在一定程度上推动了我国第三产业的发展，同时，“营改增”有效降低了我国企业的缴税压力，有效完善了我国的税后体制，那么，本文就对“营改增”对企业财务管理的影响做一定的讨论与分析。

一、“营改增”政策对企业财务管理的影响

1.“营改增”政策对税务管理方面的影响

“营改增”政策的推行对税务管理方面有很大的影响，对企业的计税基数以及税款的计算方法都会发生很大的变化营业额是营业税的计税基数，增值额是增值税的计税基数，这也会使得企业在税款的计算上与以往有着很大的不同，还要注意营业税是价内税对应的营业额都是含税的，增值税是价外税用于计算销项和进项的营业额是不含税的，营改增这一政策推行之后，相关的计算方法发生了巨大的变化。

2.“营改增”政策对财务管理方面的影响

“营改增”政策推行之后，对于财务管理这一方面发生的变化是营业税的处理方法发生了变化，之前的营业税的核算方法是比较简单的，对于收入和成本据实记账即可，现在的核算方法是收入需要扣除相应的增值税销项，支出的时候也应该扣除相应的增值税，进项后才能列支成本费用，不仅如此，销项税额和进项税额还应该在应交税费部门中设立专门的科目来进行核算，“营改增”政策的推行使得企业的账务管理应该做出一些相对应的调整，对财务处理的复杂性有一定程度的提高。

3.“营改增”政策对企业税负方面的影响

“营改增”政策的推行对企业的税负有一定程度的减少，数据统计，试点企业的税负都有所下降，占试点企业七成的纳税人受“营改增”政策的影响程度比较大，原因是“营改增”政策推行后这种企业得税率降低了百分之二，在加上一系列的因素影响，大幅度的减轻了企业的税负，但不是所有的企业税负都是减轻的，也有一些企业的税负是上升的，主要是因为税前可扣除的成本费用以及流转税减少造成的，固定资产的计税基数发生变化也是主要的原因。

4.“营改增”政策对发票管理方面的影响

“营改增”政策推行后，企业统一使用了增值税发票，对于一般的纳税人企业来说，增值税发票无论是领用还是退票、作废处理等各方面都与营业税发票有着很大的不同，不仅如此，还多了一项增值专用发票的认证环节，税务机关对增值税发票的要求也更加的严格，这就说明企业要重视对增值税的发票管理，制定更加严格的管理制度，来保证增值税的发票不会出现问题。

5.“营改增”政策对财务人员素质方面的影响

“营改增”政策的推行，对企业财务人员的素质有了更高的要求，财务人员不仅要掌握相关的法律政策，还要对增值税发票的使用方法熟悉掌握，能够正确的使用以及保管发票，这就需要企业对财务管理人员的素质进行进一步的提高，使得财务人员能够满足公司的发展需求。

二、企业财务管理对“营改增”政策推行的应对方法

1.对企业税收筹划管理工作进行加强

国家推行了“营改增”政策之后，对企业的税收方面有巨大的影响，所以企业为了应对这一情况，就要建立起税收筹划管理部门，这个部门的员工需要的是原来的财务部门管理人员，同时还应该多聘请一些这方面的专家，对财务管理人员进行指导，是的他们尽快的适应这项政策所带来的影响以及作用，了解这项政策的内涵，有任何情况时，能够积极应对，免得手足无措，可以利用“营改增”来调节自身的业务，来达到降低企业税负的能力，对于一些试点来说，“营改增”政策还会给企业带来一些压力，作为试点企业的财务管理人员，要根据政策的要求和企业的实际情况来对税收筹划工作做出一定的优化，通过企业流通这一环节，可以达到转移税负，这是一些企业管理人员经常用到的一种方法，可以减少企业需要上交的纳税值。

2.对企业的会计核算方法进行改进

面对着“营改增”政策的推行，企业必须要对传统的会计核算方法进行一定的改进，首先是财务人员一定要完全了解新政策的相关规定，并且根据企业的实际情况对会计核算方法进行改进，对企业的记账方式也要做出完善，比如企业财务管理人员应该设定一些应缴税值与应交增值税值得账户，还要对一些账目进行明确标志，还要严格遵守相关的规定，按照正确的方式将各项金额填写在账目之中，税务有关的部门检查时将会很方便，还有一点是，营业税和增值税不是同一种税务项目，这样就会使得现在的计算方法与之前的核算方法产生较大的差异，最后一点是企业相关人员在编写财务报告时，应该注重编写的方式，企业还应该保证工作的完善性，来应对“营改增”政策对财务管理的影响。

3.对业务的培训和交流进行加强

随着“营改增”政策的推行，企业的税务核算方法变得困难，让我们认识到，只有加强对“营改增”政策的法律认知，把握新政策，才能应对将要面临的事情，才能做好相关的任务，企业还应该与税务机关做到良好的沟通，对营改增政策要掌握最新的变化，通过一些有效的方法与税收机关加强联系，更好的学习与税收相关的政策。

4.制定合理的企业经营策划案

企业实施营改增的政策后，在会计与管理方法等方面产生了不小的变革，对于当下的新形势，财务部门应该及时调整财务的管理制度，将企业预算与经营规划的制度相符合，来确保企业经营目标的发展战略符合国家的相关标准，并逐渐形成有效的体系，“营改增”政策推行一段时间，但是还有一些问题仍然存在着争议，例如可以抵扣的进项税，针对这一情况，企业要与税务机关多进行沟通，对政策的相关信息以及变化的地方深入了解，对于仍然存在争议的地方，应该及时向税务管理人员反映情况，与政府方面应该加强联系，来获得政府机构的支持，用税负来增加一部分的补贴，这样对于企业的亏损将会减少。

5.对财务人员的综合素质进行加强

财务人员是企业事务管理的主要执行人员以及负责人员，财务人员的综合素质和能力对财务管理的质量有着最为直观的影响，“营改增”政策的推行对财务管理部门产生了巨大的影响，需要企业采取相对应的措施来适应税收制度的变化，财务人员也应该跟紧企业的改革步伐，做出相对应的变化，提高自身的技能，来适应企业的变化，同时企业还应该对财务人员的责任意识加强，树立职业道德以及社会责任感，确保相关的财务人员能够正确使用增值税的专用发票，企业还应该定期对财务人员进行培训，将相关的政策以及注意事项传达下去，平时督促财务人员对其加强练习，尽快熟悉，提高发票的利用率以及正确率，还要对企业的员工加强国家的相关法律，对税收政策深入研究，提高员工的业务能力以及综合素质，并将相关内容落实到工作中。

三、结语

“营改增”政策的实施不仅关系到试点企业自身的利益，对其他相关的企业都有一定程度的好处，减轻了企业的税负，对市场有很大的利益，对我国的经济结构进行了一定程度的优化，对我国的经济发展起到了促进作用，不仅如此，还能够提高我国的综合实力，但是相对的，营改增政策对财务管理工作提出了更高的要求，需要企业的财务管理部门针对这一政策做出一系列的改变，只有这样才能跟紧时代发展的脚步，才能使我国的经济持续发展。

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