建安企业“业务动态执行预算+年度目标预算”管理体系运用

荆华 彭勇 刘佳佳

建筑安装企业工程项目的不确定性，决定了该类型企业，无法对各期间业务量进行精确的估计，无法通过编制恰当的全年预算对各期间实施具体控制，但年度预算总目标又需要明确到位。本文针对建筑安装企业的具体情况，设计出适应建筑安装企业特点的，以“业务动态执行预算”为基础，与年度目标预算相结合的预算管理体系，即：“业务动态执行预算+年度目标预算”的全面预算管理体系。

全面预算管理 建筑安装企业

业务动态执行预算

前言

根据建筑安装企业经济活动的特性，本文构建了适应建筑安装企业特点的全面预算管理体系，即“业务动态执行预算管理体系”。针对建筑安装企业业务不均衡的特点，建立基于“业务动态执行预算与年度目标预算相结合”的预算管理体系，对建筑安装企业进行全面预算管理。

“业务动态执行预算”，以签订工程项目合同为执行预算的编制起点，执行预算随签订工程项目合同的变化随时变动，是对以签订合同项目收入和成本的系统性反映，对指导建筑安装企业的具体工作有实质性指导价值。

管理项目的实施背景

建筑安装企业是以工程项目为生产、经营对象，工程项目就是交付客户使用的“产品”，单项工程的单件性和不可复制性，致使每项工程都有独特功能和特殊的质量要求。另外，建筑安装企业的组织机构灵活、管理模式多样、安装作业点不确定，业务不稳定，季节变动大，管理难度较大。

建筑安装企业普遍存在信息滞后性，不能及时了解工程进度，工程指标制定执行不到位，项目的收入、支出、用量问题往往未经财务部等部门等审批就先行一步发生，使财务部门往往成为最后收付款的工具，不能很好地执行预算、审批，掌握工程项目最新信息。加之建筑安装企业很多时候存在较多的老旧工程、未决算工程，人力、物资等资源被占据，对企业管理造成了很大的麻烦，造成决算不足，资产管理不到位，使得企业不能很好地实现年度经营目标。

为了更好地解决上面的问题，建筑安装企业很有必要实施执行预算和全面预算管理改善公司业绩和管理，提高项目实施的效率和效果。

“业务动态执行预算+年度目标预算”预算管理体系管理的基本思路与实施方法

（1）工程项目执行预算的编制起点

以工程项目（已签订合同项目）为执行预算的编制起点。工程造价管理部门向项目部对新中标工程做成本下达；项目部根据总包合同及下达成本定额编制执行预算，由项目经理负责工程项目执行预算的编制，具体包括项目收入预算、项目直接成本预算、项目毛利预算、项目现金收入预算、项目现金支出预算等；根据工程项目预算编制项目材料预算、设备购置预算等。

（2）分公司执行预算汇总

各分公司根据审定后的工程项目执行预算，分类汇总编制分公司汇总执行预算表，其中包括：工程收入预算、工程直接成本预算、工程现金收入预算、工程现金支出预算。同时分公司负责编制分公司间接费用预算，在此基础上编制分公司利润执行预算。

（3）管理费用预算

由财务部牵头组织相关职能部门，根据公司费用预算的具体要求，编制管理费用预算、现金支出预算。

（4）公司执行预算汇总

根据各分公司执行预算、材料部、物资部材料物资采购预算、公司管理费用预算、由财务部负责编制公司执行预算的汇总、现金收支预算的汇总。经过公司办公会对预算进行审定，财务部负责执行预算的具体监督与考核。

（5）执行预算的实施与分析

预算的编制主体为预算的实施与分析主体。相关部门应客观、准确以及及时地记录公司发生的运营业务活动及消费的资源，同时将记录的结果汇报给相应的管理层。

项目部负责具体工程项目执行预算的实施与分析；

分公司负责对分公司所有项目执行预算的实施情况进行监督与分析；

各职能部门负责相关管理费用预算的实施与分析；

财务部负责对公司现金收支预算的实施与分析、并应在各个部门预算执行情况分析的基础上，对公司执行预算的整体执行情况进行分析。

（6）公司预算目标绩效考核

公司预算目标是根据上级单位给公司下达的年度目标为基础，结合公司现状制定的年度总目标，可以根据公司内部授权与责任建立具体目标作为各责任单位的年度总目标。

由相关责任单位根据年度总目标和执行预算目标对照，分析年度目标的实现情况，预测年度目标的完成情况；年末对目标完成情况进行考核，根据公司考核办法实施奖惩。

（七）年度目标预算的编制及分析

年度目標预算是公司总体的规划，公司于年初下达年度任务，分解至各分公司。目标预算的考核，主要指的是根据公司总部下达的目标和实际执行情况的考核，主要是针对三个分公司的目标预算考核。针对三个分公司的目标预算，主要是包括以下几个指标：新签合同额、项目收入、毛利率、目标利润等指标。

实施效果与作用

（1）实现了针对建筑安装企业实施全面预算管控的目标

通过在建筑安装企业实施“业务动态执行预算+年度目标预算”的管理方法，克服了企业年度总目标与具体工程项目和具体期间目标预算的矛盾，使得企业预算和工程合同工程进度实现有效、科学融合，实现了建筑安装企业全面实现预算管理与控制的目标。填补了建筑安装企业实施预算管理在具体有效运用上的空白。

（2）完成了建筑安装企业内部管理机制的进一步优化

执行预算+年度目标预算的编制与实施，可以向公司、分公司以及相关职能部门提供具体的预算指标以及预算执行情况的相关信息，预算执行结果是业绩考核的重要依据。将预算与执行情况进行对比和分析，为经营者提供了有效的监控手段。

（3）促进了建筑安装企业资源高效整合与合理的利用

“业务动态执行预算+年度目标预算”管理的实施、对公司资源状况及公司总目标的关系有系统性描述，业务动态执行预算编制的过程和预算指标直接体现了公司、分公司和各职能部门的资源配置、使用资源的效率以及对各种资源的需求。通过“业务动态执行预算+年度目标预算”的编制和平衡，企业可以对资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。

（4）强化了建筑安装企业对经营风险的管控

“业务动态执行预算+年度目标预算”管理，是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在流程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中偏差，预算标准是执行流程中进行管理监控的基准和参照。“业务动态执行预算+年度目标预算”的实施，可以揭示企业的经营情况，使问题提前暴露，发现潜在的风险，并采取防范措施，规避与化解风险。

（5）保障了建筑安装企业的绩效提升

编制业务动态执行预算过程，需要相关人员对企业环境变化做出的理性分析，保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行。预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的变化趋势，促进预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应，提升企业的应变能力，从而保障建筑安装企业绩效的不断提升。