晋升激励与审计收费

陈 矜，张 显

安徽财经大学 会计学院，安徽 蚌埠 233030

晋升激励与审计收费

陈 矜，张 显

安徽财经大学 会计学院，安徽 蚌埠 233030

论文选取中国2010年—2015年A股上市公司为样本，利用锦标赛理论对非CEO的高管变成下任CEO的晋升激励是否影响了审计师对于风险的理解进行了实证检验。通过对已有文献的梳理，以及对晋升激励采用不同度量方法，论文实证结果发现各种度量方法下晋升激励的强度与审计收费均显著正相关。即审计师可能把晋升激励看作是影响审计风险和对自身诉讼风险的重要因素，从而增加公司的审计成本。进一步研究发现，相较国有企业，非国有企业晋升激励对审计费用的影响更大。

晋升激励；审计收费；薪酬差距

一、引言

随着股份公司的出现，公司的所有权和经营权得以彻底分离，各种代理问题也随之产生。公司治理在解决代理问题上提出了两类对经理人的激励机制，包括显性的薪酬激励和隐形的声誉及晋升等形式的激励。已有研究大都集中于对高管薪酬激励、股权激励这些显性激励[1-4]。而对于以晋升激励为主的隐形激励我们也要同样重视。这主要是由于，一方面，高职位的管理者享有更高的薪酬待遇、拥有更大的权力和更多的资源支配权。此外，更高的职位也会为其带来更多的荣誉和心理满足感。实际上，相比于薪酬激励，晋升激励更多关注于管理者的相对业绩，没有薪酬激励较复杂的信息判断。在一定程度上，减少了企业为评估和考核管理者的成本和难度[5]。……