创新内控机制为水利事业单位的财务管理保驾护航

王引兰

摘 要：水利事业单位财务管理的内控机制必须从内控工作角度出发，在各项财务管理工作中充分发挥内部控制作用，不断优化内控管理模式，这样才能提高水利事业单位的预算管理、固定资产管理和内控机制的全面监督管理，保证资金和资产的安全完整，为内控机制的实施提供良好氛围。文章揭示了水利事业单位在实施内控机制过程中存在的一些问题，阐述了创新内控机制为水利事业单位财务管理保驾护航的措施和建议。

关键词：水利事业单位 财务管理 内控机制 资金资产 安全完整

中图分类号：F233 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）10-109-02

根据当今社会突飞猛进发展的特点，水利事业单位财务管理需要建立健全一套完整的科学化、规范化、合理化内部控制机制。这个机制的建立、健全需要从水利事业单位的竞争模式出发，不断优化经营管理模式、财务管理模式，力争尽快与先进的国际管理模式接轨，为水利事业单位的宏伟蓝图制定出长远发展规划；需要从单位内部环境和外部环境进行积极有效的工作，科学、稳妥地推进和创新经济发展模式，为水利事业单位规范、合理地使用资金、管理资产创造良好条件。

水利事业单位的内控管理机制是一个系统性工程，需要单位财务管理部门、生产经营部门相互支持、相互配合、相互制约、相互监督，把财务管理模式、生产经营模式、经济活动有效地结合在一起，积极推进内部控制管理机制，以提升水利事业单位财务管理的综合效率，为财务管理保驾护航。

一、建立内部控制对于水利事业单位具有非常重要的意义

内部控制是水利事业单位内部为实现经营目标、保护资金、资产安全和完整，保障财务部门严格执行国家对财务管理的法律、法规，推进水利事业单位的发展和创新而采取的自我管理、自我检查、自我约束、自我监督的各种政策和程序。而水利事业单位的一切控制活动又都存在于一定的控制环境之中。因为控制环境为执行内部控制提供框架，良好的控制环境能保证内部控制制度顺利有效地实施，促使每一位财务管理人员积极发现单位财务管理存在的“漏洞”和“病毒”，并有效地堵塞“漏洞”和清除“病毒”，使水利事业单位避免遭受“病毒侵蚀”风险，将病毒消灭在萌芽状态之中。

其实，内部控制制度就是水利事业单位财务管理的“免疫系统”，为执行控制制度而采取的一系列活动，又是一项将财务管理业务活动分离出授权、批准、执行、监督的职能，并将这些职能授予生产管理部门、财务管理部门、后勤管理部门具体执行。在这种情况下，就形成了一个相互牵制、相互制约、相互配合的管理机制。一般来说，水利事业单位的内控措施包括：授权审批控制、不相容职务分离控制、会计系统控制、财务保护控制和资金预算控制。内部控制的信息属于单位各级管理层的共同资源，各级领导可以根据内部控制的反馈信息发现问题、提出建议、解决问题，还可以通过网络媒体等渠道获取兄弟单位执行内部控制制度的先进经验和科学方法，使本单位内部控制管理工作更上一层楼。在内控管理机制中，水利事业单位的内部审计部门、决策人，各级管理部门的管理人员、单位职工都是监督单位实施内控机制的“医生”，有责任、有义务对本单位的内控活动进行监督和评价。

笔者长期在水利事业单位财务管理部门工作，深深感到实施内部控制机制的重要性和必要性。愿意与同业内同行共同揭示水利事业单位内控机制存在的问题，探讨创新内控机制的管理模式。目的是使内控机制迅速走向科学化、規范化、合理化的管理轨道，从而保证每一项经济活动都能做到事前预算、事中控制、事后评价，使内控机制确实起到为财务管理“保驾护航”的作用。

二、揭示水利事业单位内控机制存在的问题

1.内控监督执行力度不强。据笔者调查所知：目前，在我国水利事业单位，95%以上的单位根据上级部门要求设立了内部审计部门，也制定出一系列的内部控制制度。但是却普遍存在内控监督执行力度不强的问题，总得来说有以下两个原因：一是一些单位领导对内控机制的重要性和必要性了解的不透彻、认识模糊，特别是一些领导不愿意接受内部审计部门的检查评估。由于审计部门的检查、评估使他们随意使用资金、资产的行为受到约束，所以就对审计部门的工作处处设立障碍并大加干涉，使得审计部门失去相应的权利，在执行内控机制时困难重重，在履行内部审查职责过程中起不到应有的监督效果，导致内部审计部门形同虚设。二是内控机构检查人员在执行任务中不是铁面无私，而是碍于领导和同事的脸面。审查财务部门的管理工作时避重就轻，不能一针见血地提出财务管理工作中存在的问题。查出问题时往往偏重于对单位或部门的惩罚而忽视对单位或部门负责人的处罚，大事化小、小事化了，使得内部控制制度难以严格执行。

2.内控制度不够健全完善，预算管理跟不上新时代步伐。业内同行都很清楚：水利事业单位的财务管理要想快速提高，必须建立健全内控制度，但笔者了解到，至今为止还有一些单位内部控制制度建立的不健全、不完善，没有形成科学、规范、合理的管理模式，内控机制只是一种形式，没有切实可行的内涵，缺少内部控制的关键环节，这样的内控机制根本起不到相互监督、相互约束的作用。由于内控制度不够健全完善，使得预算管理跟不上新时代步伐。目前我国水利事业单位的预算实施的是单位预算控制体系，但是这种预算体系已经落伍了，跟不上新时代的前进步伐。具体表现在以下两个方面：一是单位预算编制计划书粗糙，管理措施没有根据单位具体情况来制定；而真实的零预算得不到贯彻落实，关于支出的资金与它的合规性没有进行慎重调查。二是单位预算管理刚性不强。由于预算计划书的科学依据不足，所以出现对预算调整和追加相当繁琐的情况。

3.内部审查人员素质不高。由于一些水利事业单位内部审计机构形同虚设，所以内部审计部门管理人员的职业道德、业务能力的提高也受到影响。目前，水利事业单位内部审计部门管理人员的学历和业务能力参差不齐。有少数从院校毕业专业对口的审计人员，也有从其他岗位上借调的工作人员，还有单位领导的亲朋好友，这样的队伍很难担当起执行内部控制制度的重任。各种不同学历、不同背景、不同素质的检查人员凑在一起，使得检查人员在执行内控制度时不能按照规章制度办事，而是缩手缩脚、前怕狼后怕虎，害怕得罪领导遭到打击报复，害怕得罪同事将自己孤立起来，在进行考核评价过程中矛盾重重、漏洞百出，致使内部控制制度不能雷厉风行、行之有效地执行。endprint

三、创新水利事业单位内控机制的相关对策

水利事业单位应充分运用内控审计这个“免疫系统”，围绕加强预算管理，攻克内部控制的薄弱环节；充分发挥内控监督作用，提高内部审计工作的管理水平；强化固定资产管理，保障水利事业单位资金资产安全完整这三个方面进行内部控制管理工作的创新和提高。

1.加强预算管理，攻克内部控制的薄弱环节。笔者认为：水利事业单位应该严格按照《水利部中央级项目支出预算费用管理细节（试行）》的规定来创新水利事业单位的预算管理。可以采取以下两种方法：一是自上而下的预算费用方法。这种方法主要依赖于中上层管理人员的的经验和判断，根据他们的经验对项目费用做一个费用估算；这个费用估算下放到下级单位以后，下级人员根据自己了解到的真实情况对费用进行测算；通过与上层管理人员再一次进行精准的计算以后，得出更为合理的资金费用分配方案。使用这种方法的优点是：总体预算往往比较准确，能将既定的预算结果在一系列的工作时间内进行分配，避免了有些预算费用经过过多的预算而导致某些细小预算又被忽视的情况。二是自下而上的费用预算方法。采用这种方法需要基层人员运用“融智天i9全面预算管理系统（V6.1）”软件对项目所有工作任务所用的时间和资金进行细化考察，先是对项目资源进行预算，然后转化为所需的经费；最后上报高一层管理单位进行核实，准确无误以后形成费用预算方案。自下而上预算费用的优点是：基层工作人员更加清楚所需要的具体资源量，由于预算出自于基层人员之手，可以避免引起争执和不满。

2.充分发挥内控监督作用，提高内部审计工作的管理水平。水利事业单位的决策层、财务管理部门，生产经营部门、产品销售部门要把握形势，服务于经济发展这个中心，着力提高水利事业单位内部审计水平。首先，要抓住审计工作的重点和难点，关注财务风险、关注责任，将问责意识贯穿于审计工作的整个过程。帮助直属和下属单位设立自我运行、自我完善、自我提高的内控机制管理平台，从根本上提升降低风险、化解风险的能力。其次，不断加大对内部控制制度的健全性、可行性和可控性，发挥水利事业单位内部审计专业的优势，对每一项经济活动都坚决执行关口前移、事中介入、事后考核评价、全程监督的内部控制制度，积极参与到财务风险防控的机制建设中。最后，抓住关键环节精心组织好每一次内部审计活动。内控审计工作人员应做好深入细致的调查工作，实事求是、注重实效。通过座谈、走访等多种形式广泛收集听取各方面群众意见和建议，多查阅、多分析、多思考，有效整合监督力量，形成一股强大的监督合力，打造覆盖权利运行全过程的监控链条。

3.强化固定资产管理，保障水利事业单位资金资产安全完整。固定资产管理是一项伴随着水利事业单位创新发展过程中举足轻重的工作。水利事业单位财务管理人员应该最大效率的利用固定资产，科学、规范、合理地管理固定资产，这样才能使固定资产发挥最大经济效益。首先，财务管理人员要全面清查核资，摸清楚固定资产的数量、价值和使用现状。笔者建议：水利事业单位的财务管理部门应对固定资产进行认真、细致的清查核资，一次性的清查固定资产的数量、价值，掌握固定资产的使用和质量、分布情况；对所有的固定资产逐一登记造册，建立固定资产的总账和明细账；明确管理职责，做到固定资产数量和账目一致；对于被借走和被损坏的固定资产要分类进行登记，并责令管理人员在规定期限追回和办理损耗手续。其次，对固定资产实施动态管理。实施动态管理就是利用信息技术，以固定资产清查数目为依据，实时录入固定资产的增加、损耗变动情况，建立起固定资产动态管理信息平台，实现对固定资产从采购、入库、保管、出库的一条龙动态管理。实施固定资产动态管理能够资源共享，兄弟单位可以互相利用固定资产增加产值；还能合理使用固定资产，让固定资产产生最大经济效益；更可以保存固定资产清查信息，防止清查工作前功尽弃，使固定资产既安全又完整。

总之，科学、规范、合理的内控机制可以保障水利事业单位的經济活动合理合法、资产安全完整。水利事业单位只有创新内控机制，统筹构建内控要素，在每一次的经济活动中真正做到事前预测风险、事中控制监督、事后考核评估，才能有效保障水利事业单位的财务管理科学规范，保障专项资金合理使用及固定资产的安全完整，才能真正为财务管理“保驾护航”。

参考文献：

[1] 张彤，牛晓云.浅析基于项目管理的项目预算.西部财会，2008（1）

[2] 李继会.如何构建水利事业单位内部控制制度.现代经济信息，2013（6）

[3] 付艳清（导师：王旭）.G设计院内部控制研究.吉林大学硕士论文，2016.11

[4] 国钦光（导师：李泽红；王建新）.青岛发电公司热电联产扩建工程概预算执行研究.华北电力大学（河北）硕士论文，2009.5

[5] 徐艳芳.设备管理人员在医院设备管理中的作用.中国医疗设备，2011（9）

（作者单位：山西省太原市晋祠水利管理处 山西太原 030025）

（责编：若佳）endprint