现金流量表编制方法在实务中的应用研究

吴静

摘 要 现金流量表是反映报告期内企业与外界的经济主体现金和现金等价物流入和流出的报表。企业的日常现金流入主要通过企业销售商品获得，也包括各类筹资性和投资性的现金流入。现金流出主要包括用于支付购买的材料货款、支付员工工资、支付税费等，也包括筹资性和投资性支出。企业的现金流是否健康，直接影响到企业能否长期稳定经营。现金流量表作为仅次于企业资产负债表、利润表、所有者权益变动表之外的财务报表重要组成部分，对于衡量企业报告期的收取现金情况和支付现金情况起到非常重要的作用。对于企业管理人员、债权人、投资者、政府部门判断企业的收取现金能力和支付现金能力提供了重要的参考依据。实际操作中，现金流量表的编制方法主要包括两种：一种是直接法，另一种是间接法。直接法与间接法分别从企业财务数据的不同方向出发，共同阐述企业报告期与外界经济主体的收取现金情况和支付现金情况，以及报告期企业净利润调整为经营活动产生的现金流量净额的过程。实务中，经常遇到很多的企业会计人员编制的现金流量表未能真實反映企业的实际情况，或者现金流量表主表数据与附表数据矛盾的情况等问题。归根结底，是对现金流量表主表和附表的编制原理和内在逻辑关系了解不深，接触不够。对此，本文将详细分析现金流量表的主要编制方法在实务中的应用情况及各类方法的特点。……