税收视角下居民财产性收入差距的调控

周施瑜

摘 要 财产性收入是居民收入的一个重要组成部分，现阶段我国居民财产性收入差距主要表现在城乡差距、阶层差距和区域差距三个方面，并且有着继续扩大的趋势。对居民财产性收入差距进行调控势在必行，而税收对调节收入分配有着举足轻重的作用，故通过税收加强对居民财产性收入差距的调控十分必要。

关键词 财产性收入 收入差距 税收建议

一、引言

我国经济的快速增长得益于三十多年的改革开放，使得由工资性收入、经营性收入、转移性收入和财产性收入四部分构成的居民收入不断提高。尤其是财产性收入，经历了一个从无到有的不断增长的过程。自党的十七大报告提出要创造条件让更多群众拥有财产性收入之后，财产性收入问题得到了广泛的关注。现阶段我国居民财产性收入表现出快速增长、分布不均衡和差距不断扩大的特点，已经成为居民收入差距扩大的一个重要影响因素。如果调控失宜，财产性收入差距不断拉大，将导致居民收入差距进一步扩大，阻碍消费对经济增长的拉动，可能刺激非理性投资，从而加剧经济波动和引发社会风险及政治风险。

二、我国居民财产性收入差距的现状

（一）城乡差距

2010～2015年，城乡居民人均财产性收入持续增长，但城镇居民的财产性收入在绝对数量、相对数量和增长速度上都远高于农村居民，城乡差距明显。首先，从绝对数量上看，城镇居民人均财产性收入从520.3元增长到1072.8元，农村居民人均财产性收入从202.2元增长到377.2元，二者差距从318.1元扩大到695.6元，相差2倍之多。其次，从相对数量上看，城乡居民人均财产性收入比从2.01∶1扩大到2.84 ∶1。最后，从增长速度上看，城乡居民财产性收入的年均增长速度分别为23.83%和18.22%，两者相差5.6个百分点。

（二）阶层差距

2010～2015年，城镇居民内部不同收入阶层的财产性收入差距明显。首先，高收入阶层拥有更多的财产性收入，最高与最低收入阶层的财产性收入差距扩大了5.17倍。其次，5个不同收入阶层（从最低到最高）的年均财产性收入的增速分别为10.19%、11.10%、11.09%、10.74%、9.63%。最后，高低收入阶层之间的差距明显，最高与最低收入阶层的财产性收入比从2010年的5.41∶1持续到2015年的5.32∶1。

2010～2015年，农村居民内部不同收入阶层的财产性收入差距明显。首先，高收入阶层的财产性收入明显高于低收入阶层，两者间的差距扩大了9.84倍，大于城镇居民的5.17倍，且每年从低收入到高收入阶层的财产性收入都呈现递增的趋势。其次，5个不同收入阶层（从低到高）的年均财产性收入增长分别为10.94%、14.92%、14.65%、14.40%、13.17%。最后，农村高低收入阶层之间差距的扩大趋势比城镇明显，呈现递增趋势。

（三）区域差距

把我国31个省份划分为东北、东部、中部和西部四个区域，财产性收入较高的地区集中在东部，而财产性收入较低的地区则集中在中西部，区域差距明显。2010年，东部地区和东北地区人均可支配收入分别为23272.8元、15941元，中、西部地区分别为15962元、15806.5元，东部为西部的1.47倍。2015年，全国居民人均可支配收入东部地区为28223.3元、中部地区为18442.1元、西部地区为16868.1元、东北地区为21008.4元，较相对发达的东部地区，西部地区仍旧处于劣势地位。

三、对我国居民财产性收入差距调控的建议

（一）开征遗产税与赠与税，改革财产税

国外多国开征了遗产税，美国和瑞典还专门开征了赠与税、财产税，印度甚至还开征了财富税，对居民财产性收入的再分配起到了较好的调节作用。我国对遗产税和赠与税尚未开征，财产税也不完善，无法解决财产性收入分配不公、贫富两极分化的问题。因此，遗产税和赠与税急待开征，并且财产税的征收也有待改革。财产税的征收不但要考虑居民的房屋、土地等不动产，而且要考虑居民的债券、股票等流动性财产，税率应该分类，设计要突出累进性，降低税负不公。

（二）完善个人所得税

第一，改进征收模式。当前我国实行的仍是传统的税制，在一定程度上造成了纳税效率的降低与纳税公平的缺失，对居民财产性收入调控力度有限，不利于缩小居民收入差距。我国可借鉴美国等发达国家经验实行综合所得税制，不管收入来源，实行统一计收，提高税收效率，同时注重税收公平。

第二，调整税率。我国的工资薪金按照7级超额累进税率征收，与其他国家相比存在着级次偏多、最低税率相对较高等不足。政府应该通过合理制定税率，即减少税率级次，降低低级次税率，在适度加大高收入家庭税收负担的同时，进一步减轻中低收入家庭的税收负担，从而提高其可支配收入，进而提高财产性收入水平。

第三，改变纳税单位。目前，我国以个人为纳税单位的做法不够合理，无法客观衡量居民的实际纳税能力。可借鉴法国和韩国的做法，按家庭应纳税人口数合报税单，同时将抚养、教育、赡养等费用项目扣除之后统一计收，这既有利于提高纳税效率，又有利于缩小收入差距，使个人所得税更好地发挥调控居民财产性收入差距的作用。

（三）加强税收监管

我国的个人所得税制度尚不完善，政府部门监管不力，逃税、漏税现象时有发生。税务机关应运用科学的监管方法，提高税收监管的现代化水平，不断加大对居民财产性收入的监管力度。我国可以借鉴澳大利亚和瑞典政府的做法，为每一个纳税单位设定一个终身税务号码，记载相关收入、支出以及财产的变动情况，这可对纳税人的缴税活动起到良好的监管作用，一旦发现逃税、漏税现象，可立即采取相应的法律制裁措施。

（四）健全税收立法

我国现有的税收法规多由政府部门颁布，数量多，但不够完备规范，在法律环境方面仍存在着可预见性差、减免税和课税越权、政企不分、不尊重纳税人权利等情况，财产性收入差距调控方面的税收立法更应该格外关注。同时，面对房地产市场热度持续不下的情况，可出台类似法国的《新罗比安法》，以解决中低收入群体无力承担第一套自住房的情况，通过出台税收优惠政策帮助中低收入者购房。

（作者单位为辽宁大学）

参考文献

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